Неудержанный ндфл в конце года
Подборка наиболее важных документов по запросу Неудержанный ндфл в конце года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Помимо введения прогрессивных НДФЛ-ставок, с 2025 г. увеличили детские вычеты и лимит доходов для них, ввели спецвычет для физлиц, сдавших нормы ГТО, установили новый срок для удержания налога, который НДФЛ-агент не смог удержать до конца календарного года. Есть и другие изменения.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Помимо введения прогрессивных НДФЛ-ставок, с 2025 г. увеличили детские вычеты и лимит доходов для них, ввели спецвычет для физлиц, сдавших нормы ГТО, установили новый срок для удержания налога, который НДФЛ-агент не смог удержать до конца календарного года. Есть и другие изменения.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Поскольку, как вы сказали, годовой доход сотрудника меньше стоимости квартиры и часть его вы уже выплатили, а удерживать НДФЛ с подарка вы начнете не раньше июня или июля, то до конца года вы не сможете удержать всю сумму НДФЛ с подарка из его доходов. В этом случае в годовом 6-НДФЛ вам нужно будет указать сумму оставшегося на 31.12.2023 не удержанным НДФЛ в поле 170 раздела 2. А в расчетах за полугодие и 9 месяцев это поле заполнять не надо - разумеется, при условии, что работник продолжит трудиться до конца года. Также не удержанный на 31.12.2023 остаток НДФЛ нужно будет отразить в разделе 4 справки о доходах сотрудника за 2023 г. (приложение N 1 к расчету) <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Поскольку, как вы сказали, годовой доход сотрудника меньше стоимости квартиры и часть его вы уже выплатили, а удерживать НДФЛ с подарка вы начнете не раньше июня или июля, то до конца года вы не сможете удержать всю сумму НДФЛ с подарка из его доходов. В этом случае в годовом 6-НДФЛ вам нужно будет указать сумму оставшегося на 31.12.2023 не удержанным НДФЛ в поле 170 раздела 2. А в расчетах за полугодие и 9 месяцев это поле заполнять не надо - разумеется, при условии, что работник продолжит трудиться до конца года. Также не удержанный на 31.12.2023 остаток НДФЛ нужно будет отразить в разделе 4 справки о доходах сотрудника за 2023 г. (приложение N 1 к расчету) <14>.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Получить налоговый вычет по расходам на покупку лекарств стало проще"Получить такой вычет можно одним из двух способов: либо по окончании года, подав декларацию 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами, либо в течение года у своего работодателя. В последнем случае нужно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычет и представить его в бухгалтерию, чтобы она не удерживала НДФЛ из заработной платы работника до тех пор, пока он не получит весь вычет.
"Получить налоговый вычет по расходам на покупку лекарств стало проще"Получить такой вычет можно одним из двух способов: либо по окончании года, подав декларацию 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами, либо в течение года у своего работодателя. В последнем случае нужно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычет и представить его в бухгалтерию, чтобы она не удерживала НДФЛ из заработной платы работника до тех пор, пока он не получит весь вычет.
Вопрос: Работнику в конце года в декабре был вручен ценный подарок. Когда организации уплатить НДФЛ с этого дохода, если ближайшая выплата зарплаты за декабрь будет в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация в данном случае до конца 2022 г. не имеет возможности удержать НДФЛ, а значит, необходимо в срок не позднее 1 марта 2023 г. письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация в данном случае до конца 2022 г. не имеет возможности удержать НДФЛ, а значит, необходимо в срок не позднее 1 марта 2023 г. письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-04-06/103694 <Как платить НДФЛ при присуждении физлицу неразделенных сумм?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Сейчас налоговые агенты должны сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ, только если они не смогли удержать его из доходов физлица до конца года (то есть до 31 декабря) <12>. Обычно так происходит, если человек получил доход в натуральной форме, а денежные доходы в течение года не получал и у компании/ИП не было возможности удержать НДФЛ с неденежного дохода.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Сейчас налоговые агенты должны сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ, только если они не смогли удержать его из доходов физлица до конца года (то есть до 31 декабря) <12>. Обычно так происходит, если человек получил доход в натуральной форме, а денежные доходы в течение года не получал и у компании/ИП не было возможности удержать НДФЛ с неденежного дохода.
Статья: Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Изменение 4. Устранили неточность по сроку сообщения в ИФНС о не удержанном в течение года НДФЛ из доходов физлица. Получалось, что сделать это надо было в прежний срок - не позднее 1 марта по окончании календарного года <7>. В то время как расчет 6-НДФЛ вместе с приложением к нему - справками о доходах (в которых есть раздел 4 с неудержанным налогом) - по итогам года надо сдать в единый срок: не позднее 25 февраля следующего года <8>. Теперь сообщать о неудержанном НДФЛ нужно не позднее 25 февраля. Это изменение вступит в силу через месяц после опубликования поправочного Закона <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Изменение 4. Устранили неточность по сроку сообщения в ИФНС о не удержанном в течение года НДФЛ из доходов физлица. Получалось, что сделать это надо было в прежний срок - не позднее 1 марта по окончании календарного года <7>. В то время как расчет 6-НДФЛ вместе с приложением к нему - справками о доходах (в которых есть раздел 4 с неудержанным налогом) - по итогам года надо сдать в единый срок: не позднее 25 февраля следующего года <8>. Теперь сообщать о неудержанном НДФЛ нужно не позднее 25 февраля. Это изменение вступит в силу через месяц после опубликования поправочного Закона <9>.
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Оплата труда (зарплата и трудовые премии). Поскольку, как сказано выше, трудовые доходы работников иностранных ОП относятся к доходам от заграничных источников, организация в их отношении не признается налоговым агентом в России. Поэтому ей не нужно ни удерживать с этих доходов НДФЛ, ни отражать их в 6-НДФЛ <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Оплата труда (зарплата и трудовые премии). Поскольку, как сказано выше, трудовые доходы работников иностранных ОП относятся к доходам от заграничных источников, организация в их отношении не признается налоговым агентом в России. Поэтому ей не нужно ни удерживать с этих доходов НДФЛ, ни отражать их в 6-НДФЛ <7>.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если при выплате дохода 29 декабря налоговый агент не удержит НДФЛ, пересчитанный по ставке 30%, ему необходимо отразить соответствующие суммы налога в разделе 4 справки о доходах работника. В такой ситуации налог должен уплачиваться работником на основании направленного инспекцией налогового уведомления <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если при выплате дохода 29 декабря налоговый агент не удержит НДФЛ, пересчитанный по ставке 30%, ему необходимо отразить соответствующие суммы налога в разделе 4 справки о доходах работника. В такой ситуации налог должен уплачиваться работником на основании направленного инспекцией налогового уведомления <15>.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если до конца года полностью удержать долг по НДФЛ с дивидендов не получится, сообщите об этом в ИФНС и работнику <6>. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <7>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если до конца года полностью удержать долг по НДФЛ с дивидендов не получится, сообщите об этом в ИФНС и работнику <6>. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан <7>.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ одним из оснований для удержания с работника денежных средств при увольнении является увольнение до окончания периода, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ одним из оснований для удержания с работника денежных средств при увольнении является увольнение до окончания периода, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска).
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если физлицо вернет вам сумму уплаченного за него налога или вы удержите ее из его зарплаты, то дохода у физлица не будет и удерживать НДФЛ не надо <27>. Если налог за физлицо вы платите в счет какой-нибудь сделки с ним, то налог будет оплатой по сделке.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если физлицо вернет вам сумму уплаченного за него налога или вы удержите ее из его зарплаты, то дохода у физлица не будет и удерживать НДФЛ не надо <27>. Если налог за физлицо вы платите в счет какой-нибудь сделки с ним, то налог будет оплатой по сделке.