Неудержание и неперечисление ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Неудержание и неперечисление ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация не посчитала себя Налоговым агентом в случае выплаты физлицу (не ИП) арендной платы по договору найма или аренды. С выплаченных сумм она не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация не посчитала себя Налоговым агентом в случае выплаты физлицу (не ИП) арендной платы по договору найма или аренды. С выплаченных сумм она не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество исказило сведения относительно размера выплаченных его работникам денежных средств с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, а также не исчислило страховые взносы с доходов, выплаченных сотрудникам через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество исказило сведения относительно размера выплаченных его работникам денежных средств с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, а также не исчислило страховые взносы с доходов, выплаченных сотрудникам через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с "конвертной" части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с "конвертной" части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обращаем внимание на то, что независимо от применяемой системы налогообложения предприниматель обязан выполнять функции налогового агента. Например, если у него есть работники, он обязан как налоговый агент исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы этих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, неудержание или неперечисление НДФЛ в этом случае приведет к штрафу по ст. 123 НК РФ;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обращаем внимание на то, что независимо от применяемой системы налогообложения предприниматель обязан выполнять функции налогового агента. Например, если у него есть работники, он обязан как налоговый агент исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы этих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, неудержание или неперечисление НДФЛ в этом случае приведет к штрафу по ст. 123 НК РФ;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по мнению налогового органа, Общество нарушило пункт 1 статьи 54.1 НК РФ, поскольку сознательно (умышленно) искажало сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных руководителю Общества в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по мнению налогового органа, Общество нарушило пункт 1 статьи 54.1 НК РФ, поскольку сознательно (умышленно) искажало сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных руководителю Общества в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение вознаграждения по договору подряда с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф работодателю как налоговому агенту по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ не подлежит корректировке с учетом уплаченного НПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф работодателю как налоговому агенту по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ не подлежит корректировке с учетом уплаченного НПД.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ либо удержали, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то помимо штрафа вам начислят пени (п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ либо удержали, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то помимо штрафа вам начислят пени (п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ).
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Аналогичную позицию налоговый орган займет, если посчитает, что выдача денежных средств под отчет совершена умышленно с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных сотрудникам. Пример - Постановление АС ДВО от 24.10.2022 N Ф03-4859/2022 по делу N А73-4898/2022, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 17.03.2023 N 303-ЭС22-29414. В частности, такой вывод может быть сделан в том случае, если подотчетные суммы выдаются одному и тому же физическому лицу на систематической основе, но авансовые отчеты оно не представляет (см., например, Постановление АС УО от 25.01.2022 N Ф09-10078/21 по делу N А60-19032/2021, Постановление АС СЗО от 15.10.2020 N Ф07-11092/2020 по делу N А66-6506/2019, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792).
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Аналогичную позицию налоговый орган займет, если посчитает, что выдача денежных средств под отчет совершена умышленно с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных сотрудникам. Пример - Постановление АС ДВО от 24.10.2022 N Ф03-4859/2022 по делу N А73-4898/2022, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 17.03.2023 N 303-ЭС22-29414. В частности, такой вывод может быть сделан в том случае, если подотчетные суммы выдаются одному и тому же физическому лицу на систематической основе, но авансовые отчеты оно не представляет (см., например, Постановление АС УО от 25.01.2022 N Ф09-10078/21 по делу N А60-19032/2021, Постановление АС СЗО от 15.10.2020 N Ф07-11092/2020 по делу N А66-6506/2019, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792).