Неудержан ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Неудержан ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)За неуплату (неудержание, неполное удержание, неполную и (или) несвоевременную уплату) НДФЛ вас могут оштрафовать на 20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога (ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)За неуплату (неудержание, неполное удержание, неполную и (или) несвоевременную уплату) НДФЛ вас могут оштрафовать на 20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ учреждению - налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)За неуплату (неудержание, неполное удержание, неполную и (или) несвоевременную уплату) НДФЛ вас могут оштрафовать на 20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)За неуплату (неудержание, неполное удержание, неполную и (или) несвоевременную уплату) НДФЛ вас могут оштрафовать на 20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)20) в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)20) в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во взаимной практике применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г. (далее - Соглашение 1995 г.), складывается тревожная для российских и белорусских предприятий тенденция - заработная плата работников, командированных из головной организации в филиал (постоянное представительство), расположенный в другом государстве, подвергается налогообложению в последнем, даже несмотря на то что фактически зарплата командированных не учтена в расходах постоянного представительства (филиала). Кроме того, головная организация может быть привлечена к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, если не удержит и не уплатит подоходный налог в принимающем государстве с таких вознаграждений. Это стало причиной для обращений предприятий с жалобами в Евразийскую экономическую комиссию, которая, однако, не может им помочь.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во взаимной практике применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г. (далее - Соглашение 1995 г.), складывается тревожная для российских и белорусских предприятий тенденция - заработная плата работников, командированных из головной организации в филиал (постоянное представительство), расположенный в другом государстве, подвергается налогообложению в последнем, даже несмотря на то что фактически зарплата командированных не учтена в расходах постоянного представительства (филиала). Кроме того, головная организация может быть привлечена к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, если не удержит и не уплатит подоходный налог в принимающем государстве с таких вознаграждений. Это стало причиной для обращений предприятий с жалобами в Евразийскую экономическую комиссию, которая, однако, не может им помочь.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 160 укажите НДФЛ, удержанный с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с подарка), а в строках 161 - 166 - удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога. В строки 160 - 166 не нужно включать НДФЛ, не удержанный со стоимости подарка в натуральной форме, например, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит в 4 000 руб. (в некоторых случаях ограничения по сумме нет) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В таком случае заполните строку 170, указав в ней НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в феврале работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в строке 170 нужно отразить сумму НДФЛ, не удержанного с такого подарка, - 390 руб. ((7 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%).
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 160 укажите НДФЛ, удержанный с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с подарка), а в строках 161 - 166 - удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога. В строки 160 - 166 не нужно включать НДФЛ, не удержанный со стоимости подарка в натуральной форме, например, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит в 4 000 руб. (в некоторых случаях ограничения по сумме нет) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В таком случае заполните строку 170, указав в ней НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в феврале работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в строке 170 нужно отразить сумму НДФЛ, не удержанного с такого подарка, - 390 руб. ((7 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%).
Вопрос: Работник - гражданин РФ в 2022 - 2023 гг. работал по дистанционному трудовому договору в Турции, НДФЛ не удерживался. В январе 2024 г. он вернулся в РФ и работает по дистанционному трудовому договору на территории РФ. По какой ставке удерживать НДФЛ в 2024 г. с его зарплаты, пока он является нерезидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник - гражданин РФ в 2022 - 2023 гг. работал по дистанционному трудовому договору в Турции, НДФЛ не удерживался. В январе 2024 г. он вернулся в РФ и работает по дистанционному трудовому договору на территории РФ. По какой ставке удерживать НДФЛ в 2024 г. с его зарплаты, пока он является нерезидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник - гражданин РФ в 2022 - 2023 гг. работал по дистанционному трудовому договору в Турции, НДФЛ не удерживался. В январе 2024 г. он вернулся в РФ и работает по дистанционному трудовому договору на территории РФ. По какой ставке удерживать НДФЛ в 2024 г. с его зарплаты, пока он является нерезидентом РФ?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2026)Неуплата, неудержание, несвоевременное перечисление НДФЛ - 20% неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Неуплата, неудержание, несвоевременное перечисление НДФЛ - 20% неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до 31 января года, следующего за отчетным (например, если доход выплачен в натуральной форме, денежных выплат нет и они не планируются) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до 31 января года, следующего за отчетным (например, если доход выплачен в натуральной форме, денежных выплат нет и они не планируются) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Организация оплатила питание работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ ввиду отсутствия до конца 2024 г. денежных выплат. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. НДФЛ удержан при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие штраф и иные негативные последствия установлены за неудержание, неполное удержание НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие штраф и иные негативные последствия установлены за неудержание, неполное удержание НДФЛ