Нет нормы расхода топлива
Подборка наиболее важных документов по запросу Нет нормы расхода топлива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2023 N 20АП-4053/2023 по делу N А23-4770/2020
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.10.2023 N 02АП-4139/2023 по делу N А31-4223/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать расход ГСМ по нормам
(КонсультантПлюс, 2025)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
(КонсультантПлюс, 2025)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
Заключение Минэкономразвития России от 20.04.2012
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на приобретение и эксплуатацию газонокосилки
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержденных или рекомендованных норм расхода ГСМ для всех газонокосилок нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержденных или рекомендованных норм расхода ГСМ для всех газонокосилок нет.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должен ли налогоплательщик нормировать расходы на приобретение ГСМ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с такой точкой зрения налогоплательщика и указал следующее. Организация сама определила нормы топлива, так как в Методических рекомендациях по норме расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте отсутствует информация по автобусам, используемым организацией. Установив существенные расхождения между нормативами, утвержденными налогоплательщиком, и заявленными объемами приобретенного ГСМ, суд признал неправомерным учет расходов на ГСМ с превышением установленных норм.
Должен ли налогоплательщик нормировать расходы на приобретение ГСМ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с такой точкой зрения налогоплательщика и указал следующее. Организация сама определила нормы топлива, так как в Методических рекомендациях по норме расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте отсутствует информация по автобусам, используемым организацией. Установив существенные расхождения между нормативами, утвержденными налогоплательщиком, и заявленными объемами приобретенного ГСМ, суд признал неправомерным учет расходов на ГСМ с превышением установленных норм.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в нем есть только те обязательные реквизиты, которые предусмотрены нормативными документами Минтранса, то нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в нем есть только те обязательные реквизиты, которые предусмотрены нормативными документами Минтранса, то нет.
Ситуация: Какие компенсации полагаются пенсионерам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае проезда пенсионера личным автотранспортом компенсация осуществляется в размере фактически произведенной оплаты израсходованного топлива, в подтверждение которой представляются кассовые чеки автозаправочных станций. При этом сумма расходов не должна быть выше стоимости топлива, рассчитанной на основе базовых норм расхода топлива для автомобилей общего назначения, установленных для соответствующих транспортных средств, и протяженности кратчайшего маршрута следования, и не выше средней стоимости проезда в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты. При следовании по маршруту (части маршрута), где отсутствует железнодорожное сообщение, компенсация осуществляется без истребования соответствующего документа о средней стоимости проезда в поезде (п. 11 Правил N 176).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае проезда пенсионера личным автотранспортом компенсация осуществляется в размере фактически произведенной оплаты израсходованного топлива, в подтверждение которой представляются кассовые чеки автозаправочных станций. При этом сумма расходов не должна быть выше стоимости топлива, рассчитанной на основе базовых норм расхода топлива для автомобилей общего назначения, установленных для соответствующих транспортных средств, и протяженности кратчайшего маршрута следования, и не выше средней стоимости проезда в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты. При следовании по маршруту (части маршрута), где отсутствует железнодорожное сообщение, компенсация осуществляется без истребования соответствующего документа о средней стоимости проезда в поезде (п. 11 Правил N 176).
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
Статья: Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиков
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- за отсутствие учета транспортной работы - 10%;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- за отсутствие учета транспортной работы - 10%;
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пример 1. Согласно путевому листу автомобиль Suzuki Swift с гибридной установкой (91 л/с от ДВС и 14 л/с от электромотора) проехал за рабочий день 120 км. В соответствии с внутренними документами в организации установлены следующие нормы расхода топлива: для ДВС - 11 литров на 100 км; для электродвигателя - 20 кВт/ч на 100 км.
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пример 1. Согласно путевому листу автомобиль Suzuki Swift с гибридной установкой (91 л/с от ДВС и 14 л/с от электромотора) проехал за рабочий день 120 км. В соответствии с внутренними документами в организации установлены следующие нормы расхода топлива: для ДВС - 11 литров на 100 км; для электродвигателя - 20 кВт/ч на 100 км.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержденных или рекомендованных норм списания твердого топлива нет. Если учредитель (ГРБС) не утвердил такие нормы расхода для вашего учреждения, то можете разработать их самостоятельно по итогам контрольных замеров. Результат проведенных замеров утвердите соответствующим актом (иным документом). Нормы (расчет потребности) устанавливает комиссия учреждения (ч. 3, 4 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете, пп. "а" п. 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", п. 6 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержденных или рекомендованных норм списания твердого топлива нет. Если учредитель (ГРБС) не утвердил такие нормы расхода для вашего учреждения, то можете разработать их самостоятельно по итогам контрольных замеров. Результат проведенных замеров утвердите соответствующим актом (иным документом). Нормы (расчет потребности) устанавливает комиссия учреждения (ч. 3, 4 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете, пп. "а" п. 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", п. 6 Инструкции N 157н).
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пробег за месяц. Определить его не составит труда, если в автомобиле установлена электронная система контроля, которая позволяет следить за маршрутом автомобиля. Если ее нет, единственный источник сведений о пробеге - путевые листы и показания одометра.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пробег за месяц. Определить его не составит труда, если в автомобиле установлена электронная система контроля, которая позволяет следить за маршрутом автомобиля. Если ее нет, единственный источник сведений о пробеге - путевые листы и показания одометра.
Ситуация: Как инвалиду получить льготу по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;