Нет нормы расхода топлива
Подборка наиболее важных документов по запросу Нет нормы расхода топлива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2023 N 20АП-4053/2023 по делу N А23-4770/2020
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционная жалоба мотивирована несогласием с выводами суда первой инстанции. Арутюнян Е.К. и Арутюнян А.Е. считают обжалуемый судебный акт незаконным и необоснованным. Указывают, что при рассмотрении дела, не было доказано неисполнение мнимых сделок (аренда автомобилей, покупка топлива), в частности, использование арендованных транспортных средств для контроля выполнения работ по уборке от 01.08.2018, доставка к месту выполнения работ необходимого инвентаря и т.д. Обращают внимание на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства использования приобретенного топлива не для целей деятельности должника, как всего его количества, так и какой-то его части, что свидетельствует о неопределении размера причиненных убытков. Также указывают на отсутствие документов, подтверждающих относимость расхода того или иного вида топлива к конкретному ТС, фактический расход ГСМ в зависимости от километража в соответствии с нормами расхода ГСМ, само по себе не свидетельствует о причинении убытков должнику.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.10.2023 N 02АП-4139/2023 по делу N А31-4223/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать расход ГСМ по нормам
(КонсультантПлюс, 2025)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
(КонсультантПлюс, 2025)В отдельных случаях при отсутствии иных данных можно ориентироваться на нормы расхода топлива:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Как учитываются затраты на ГСМ для автомобиля, для которого не утверждены нормы расхода топлива
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письмо Минфина России, согласно которому налогоплательщик может руководствоваться методическими рекомендациями Минтранса России. Также есть письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых указано, что при отсутствии утвержденных норм расхода топлива следует использовать данные завода-изготовителя. Впоследствии руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные научными организациями по специальной программе-методике. Расходы на приобретение ГСМ можно учесть как в составе материальных расходов, так и в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
Заключение Минэкономразвития России от 20.04.2012
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
"По итогам экспертизы на распоряжение Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствуют нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков нормировать расходы на топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобильного транспорта для целей расчета налога на прибыль. В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная ситуация складывается с расходами на приобретение ГСМ. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает обязанность по нормированию расходов на ГСМ для служебного транспорта (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 5, 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это право налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335). Использовать его или нет - должен решить сам налогоплательщик и отразить в учетной политике.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная ситуация складывается с расходами на приобретение ГСМ. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает обязанность по нормированию расходов на ГСМ для служебного транспорта (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 5, 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это право налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335). Использовать его или нет - должен решить сам налогоплательщик и отразить в учетной политике.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подтверждение этого вывода можно найти в решениях арбитражных судов. Например, ФАС Центрального округа признал, что Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, а нормы, утвержденные Минтрансом, носят лишь рекомендательный характер (Постановление от 04.04.2008 N А09-3658/07-29 <*>). При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подтверждение этого вывода можно найти в решениях арбитражных судов. Например, ФАС Центрального округа признал, что Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, а нормы, утвержденные Минтрансом, носят лишь рекомендательный характер (Постановление от 04.04.2008 N А09-3658/07-29 <*>). При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08).
Статья: Из зала суда: о применении нормы расхода топлив Минтранса
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Особо отметим: п. 6.1 Методических рекомендаций N АМ-23-р установлено, что на период действия данного документа для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлив (отсутствуют в данном документе), по решению юридического лица, осуществляющего эксплуатацию автотранспортного средства (АТС), в отношении данных АТС могут вводиться базовые нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Особо отметим: п. 6.1 Методических рекомендаций N АМ-23-р установлено, что на период действия данного документа для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлив (отсутствуют в данном документе), по решению юридического лица, осуществляющего эксплуатацию автотранспортного средства (АТС), в отношении данных АТС могут вводиться базовые нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике.
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пример 1. Согласно путевому листу автомобиль Suzuki Swift с гибридной установкой (91 л/с от ДВС и 14 л/с от электромотора) проехал за рабочий день 120 км. В соответствии с внутренними документами в организации установлены следующие нормы расхода топлива: для ДВС - 11 литров на 100 км; для электродвигателя - 20 кВт/ч на 100 км.
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Пример 1. Согласно путевому листу автомобиль Suzuki Swift с гибридной установкой (91 л/с от ДВС и 14 л/с от электромотора) проехал за рабочий день 120 км. В соответствии с внутренними документами в организации установлены следующие нормы расхода топлива: для ДВС - 11 литров на 100 км; для электродвигателя - 20 кВт/ч на 100 км.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на приобретение и эксплуатацию газонокосилки
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденных или рекомендованных норм расхода ГСМ для всех газонокосилок нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденных или рекомендованных норм расхода ГСМ для всех газонокосилок нет.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете организации списание ГСМ сверх установленных норм?
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Для коммерческих организаций в целях бухгалтерского учета израсходованных ГСМ ограничительных нормативов нет. Поэтому затраты на ГСМ указанные организации могут списывать без применения норм - исходя из фактического расхода в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Для коммерческих организаций в целях бухгалтерского учета израсходованных ГСМ ограничительных нормативов нет. Поэтому затраты на ГСМ указанные организации могут списывать без применения норм - исходя из фактического расхода в полном объеме.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подтверждение этого вывода можно найти в решениях арбитражных судов. Например, ФАС Центрального округа признал, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, а Нормы, утвержденные Минтрансом, носят лишь рекомендательный характер (Постановление от 04.04.2008 N А09-3658/07-29 <42>). При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подтверждение этого вывода можно найти в решениях арбитражных судов. Например, ФАС Центрального округа признал, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, а Нормы, утвержденные Минтрансом, носят лишь рекомендательный характер (Постановление от 04.04.2008 N А09-3658/07-29 <42>). При этом ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08).
Ситуация: Как инвалиду получить льготу по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)плату за коммунальные услуги исходя из объема потребляемых коммунальных услуг согласно показаниям приборов учета, но не более утвержденных нормативов потребления. При отсутствии приборов учета плата за коммунальные услуги рассчитывается исходя из нормативов их потребления;
Статья: Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Между тем понятие "нормативные" применительно к затратам используется в подпункте "б" пункта 27 ФСБУ 5/2019 в сочетании с термином "плановые". В соответствии с этим подпунктом плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. В Стандарте отсутствуют положения, которые давали бы основания предполагать, что в двух соседних пунктах 26 и 27 в термин "нормативный" вкладывается разный смысл. Это значит, что в пункте 26 понятие "сверхнормативный" означает превышение нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. Это также означает, что понятие "сверхнормативный" не имеет отношения к количественным нормативам расходов, установленных отраслевыми актами органов власти, техническими регламентами или аналогичными внешними по отношению к организации документами. Основание для применения в бухгалтерском учете такого рода нормативов существует только тогда, когда они соответствуют нормальной обычной организации производственного процесса в организации и используются ее руководством при его планировании и бюджетировании.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Между тем понятие "нормативные" применительно к затратам используется в подпункте "б" пункта 27 ФСБУ 5/2019 в сочетании с термином "плановые". В соответствии с этим подпунктом плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. В Стандарте отсутствуют положения, которые давали бы основания предполагать, что в двух соседних пунктах 26 и 27 в термин "нормативный" вкладывается разный смысл. Это значит, что в пункте 26 понятие "сверхнормативный" означает превышение нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей. Это также означает, что понятие "сверхнормативный" не имеет отношения к количественным нормативам расходов, установленных отраслевыми актами органов власти, техническими регламентами или аналогичными внешними по отношению к организации документами. Основание для применения в бухгалтерском учете такого рода нормативов существует только тогда, когда они соответствуют нормальной обычной организации производственного процесса в организации и используются ее руководством при его планировании и бюджетировании.