Несвоевременное снятие с учета енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное снятие с учета енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.28 "Налогоплательщики" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, факт неосуществления предпринимательской деятельности в спорный период установлен вступившим в законную силу решением арбитражного суда, поэтому в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, факт неосуществления предпринимательской деятельности в спорный период установлен вступившим в законную силу решением арбитражного суда, поэтому в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете суммы ЕНВД за период, предшествующий снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, общество учло количество дней, в течение которых оно фактически осуществляло деятельность в качестве плательщика налога, до расторжения договоров аренды помещений, поскольку после расторжения договоров аренды у него отсутствовала возможность получать доход, облагаемый ЕНВД. Доначисляя налог, налоговый орган указал, что, поскольку общество нарушило срок подачи заявления о снятии с учета, исчисление и уплату налога следовало произвести за период вплоть до последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 и абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Суд признал обоснованным доначисление единого налога, указав, что размер вмененного дохода в силу прямого указания абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ следует рассчитывать до конца месяца, а не до даты расторжения договоров аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете суммы ЕНВД за период, предшествующий снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, общество учло количество дней, в течение которых оно фактически осуществляло деятельность в качестве плательщика налога, до расторжения договоров аренды помещений, поскольку после расторжения договоров аренды у него отсутствовала возможность получать доход, облагаемый ЕНВД. Доначисляя налог, налоговый орган указал, что, поскольку общество нарушило срок подачи заявления о снятии с учета, исчисление и уплату налога следовало произвести за период вплоть до последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 и абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Суд признал обоснованным доначисление единого налога, указав, что размер вмененного дохода в силу прямого указания абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ следует рассчитывать до конца месяца, а не до даты расторжения договоров аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Но при нарушении указанного срока снятие плательщика ЕНВД с учета и направление ему уведомления об этом осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в данном случае становится последний день месяца, в котором представлено соответствующее заявление.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Но при нарушении указанного срока снятие плательщика ЕНВД с учета и направление ему уведомления об этом осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в данном случае становится последний день месяца, в котором представлено соответствующее заявление.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.01.2019 N СД-4-3/1520
"О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего НПД, направить в налоговый орган по месту жительства, в случае применения УСН или ЕСХН, по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона).
"О приеме уведомлений о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего НПД, направить в налоговый орган по месту жительства, в случае применения УСН или ЕСХН, по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона).
<Письмо> ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@
"О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
"О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 1)5. Датой снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) как плательщика ЕНВД при нарушении ею (им) срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 1)5. Датой снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) как плательщика ЕНВД при нарушении ею (им) срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)К ним нельзя будет применить норму абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в отношении именно нарушения срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой этим налогом.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)К ним нельзя будет применить норму абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в отношении именно нарушения срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой этим налогом.
Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в налоговом периоде, и переходе ИП с уплаты ЕНВД на УСН.
(Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-11-11/32830)При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-11-11/32830)При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета производится не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае будет последний день месяца, в котором представлено заявление.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета производится не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае будет последний день месяца, в котором представлено заявление.
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)4. Датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД при нарушении ею срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)4. Датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД при нарушении ею срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Из приведенных положений следует, что при нарушении срока представления заявления о снятии налогоплательщика с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговый орган обязан произвести снятие его с учета в последний день месяца, в котором представлено заявление, и определить размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Из приведенных положений следует, что при нарушении срока представления заявления о снятии налогоплательщика с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговый орган обязан произвести снятие его с учета в последний день месяца, в котором представлено заявление, и определить размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
Статья: Приостановление деятельности на ЕНВД (комментарий к Письму Минфина России от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779)
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Но организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно. Для этого в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Аналогичным образом в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности следует представить заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика". Датой снятия с учета при этом будет считаться указанная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности. Правда, как отмечают специалисты Минфина России в комментируемом Письме от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779, следует учитывать, что при нарушении срока представления налогоплательщиком заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, оно будет произведено не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. В свою очередь, датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление.
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Но организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно. Для этого в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Аналогичным образом в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности следует представить заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика". Датой снятия с учета при этом будет считаться указанная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности. Правда, как отмечают специалисты Минфина России в комментируемом Письме от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779, следует учитывать, что при нарушении срока представления налогоплательщиком заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, оно будет произведено не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. В свою очередь, датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление.
Вопрос: ...Налоговая инспекция не сняла ИП - налогоплательщика ЕНВД с учета в указанный в заявлении срок - 15.05.2015, так как в заявлении неверно указан код причины. 31.07.2015 он представил в налоговый орган корректировочное заявление с правильным кодом, а дату снятия с учета оставил прежней. Будет ли такое заявление основанием для снятия с учета? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление документов в срок?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ также предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ также предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Статья: Розничная торговля и единый налог на вмененный доход
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)В случае нарушения срока представления заявления о снятии налогоплательщика с учета снятие с учета и уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется не ранее последнего дня месяца, в котором подано заявление. В этом случае дата снятия с учета - последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Форма заявления о постановке на учет и снятия с учета во всех указанных выше случаях устанавливается ФНС России.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)В случае нарушения срока представления заявления о снятии налогоплательщика с учета снятие с учета и уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется не ранее последнего дня месяца, в котором подано заявление. В этом случае дата снятия с учета - последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Форма заявления о постановке на учет и снятия с учета во всех указанных выше случаях устанавливается ФНС России.