Несвоевременное оприходование выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное оприходование выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто обязан вести кассовую книгу и как это делать
(КонсультантПлюс, 2025)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
Статья: Право на применение УСН
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 08.02.2022 N 56
(ред. от 07.03.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
(ред. от 07.03.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
Приказ Росстата от 17.01.2014 N 38
(ред. от 12.03.2015)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере связи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчета за I квартал 2015 года)К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях.
(ред. от 12.03.2015)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере связи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчета за I квартал 2015 года)К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Кассовая книга. Форма, защищающая интересы организации. Унифицированная форма N КО-4. (Форма по ОКУД 0310004) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2006)Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2006)Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
Статья: Поговорим о нефинансовых нарушениях
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 5)- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 5)- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
Вопрос: Организация применяет ЕНВД и ведет розничную торговлю через несколько розничных киосков, работающих ежедневно до 20.00, которые ККТ не применяют, а выдают покупателям по их требованию документ с обязательными реквизитами. Бухгалтерия организации работает до 18.00, в связи с чем продавцы-кассиры выручку за день работы киоска сдают в кассу организации утром следующего дня. Какой датой нужно оформить приходный кассовый ордер на наличную выручку - той, которой она была получена, или той, когда продавец-кассир фактически внес ее в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 09АП-40090/2012 судьи пришли к выводу, что несвоевременное оприходование денежных средств в кассу не образует состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку ответственность установлена лишь за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности.
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 09АП-40090/2012 судьи пришли к выводу, что несвоевременное оприходование денежных средств в кассу не образует состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку ответственность установлена лишь за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности.
Вопрос: Каков срок давности привлечения организации к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за неоприходование наличной выручки: два месяца или год?
(Консультация эксперта, 2020)В отношении административного правонарушения, связанного с неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу выручки, КоАП РФ не установлены специальные сроки давности.
(Консультация эксперта, 2020)В отношении административного правонарушения, связанного с неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу выручки, КоАП РФ не установлены специальные сроки давности.
Статья: Об отдельных нарушениях правил ведения бухгалтерского учета и отчетности
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;
"Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях"
(под ред. Э.Г. Липатова, С.Е. Чаннова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Проверяется соблюдение установленного порядка и сроков сдачи выручки предприятия в банк, устанавливается сумма наличных денег, поступивших за проверяемый период в кассу предприятия, и сопоставляется с суммой денег, сданных предприятием в банк. Кроме того, в случае просрочки выплаты заработной платы или иных социальных выплат проверяется своевременность возврата в кредитное учреждение данных средств.
(под ред. Э.Г. Липатова, С.Е. Чаннова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Проверяется соблюдение установленного порядка и сроков сдачи выручки предприятия в банк, устанавливается сумма наличных денег, поступивших за проверяемый период в кассу предприятия, и сопоставляется с суммой денег, сданных предприятием в банк. Кроме того, в случае просрочки выплаты заработной платы или иных социальных выплат проверяется своевременность возврата в кредитное учреждение данных средств.
Статья: Ведем журнал кассира-операциониста без ошибок
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)Ответ: Тот факт, что Z-отчет не был снят после окончания рабочей смены, конечно, является нарушением <13>, однако ответственности за это нет. А вот за несвоевременное оприходование выручки компанию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. <9>. Чтобы избежать этого, вам необходимо отразить выручку в учете правильной датой. Для этого первое, что вам нужно сделать, - снять Z-отчет. Если новая смена еще не открыта (выручка текущего дня еще не поступала в кассу), то все просто. На основании этого отчета вы отразите выручку в журнале кассира-операциониста и в учете, но сделать это нужно не датой "запоздалого" Z-отчета, а днем, когда она получена.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)Ответ: Тот факт, что Z-отчет не был снят после окончания рабочей смены, конечно, является нарушением <13>, однако ответственности за это нет. А вот за несвоевременное оприходование выручки компанию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. <9>. Чтобы избежать этого, вам необходимо отразить выручку в учете правильной датой. Для этого первое, что вам нужно сделать, - снять Z-отчет. Если новая смена еще не открыта (выручка текущего дня еще не поступала в кассу), то все просто. На основании этого отчета вы отразите выручку в журнале кассира-операциониста и в учете, но сделать это нужно не датой "запоздалого" Z-отчета, а днем, когда она получена.
Статья: Изменение стоимости продукции: право, налоги, учет
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)С другой стороны, по факту изменения цены товаров, операции по реализации и оприходованию которых уже "проведены" в учете поставщика и покупателя, необходимо сформировать соответствующие записи. Какие счета при этом следует задействовать? Неужели показатели выручки от реализации товаров (дебиторской задолженности покупателей) и фактической себестоимости приобретенных товаров нужно пересмотреть?
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)С другой стороны, по факту изменения цены товаров, операции по реализации и оприходованию которых уже "проведены" в учете поставщика и покупателя, необходимо сформировать соответствующие записи. Какие счета при этом следует задействовать? Неужели показатели выручки от реализации товаров (дебиторской задолженности покупателей) и фактической себестоимости приобретенных товаров нужно пересмотреть?
Вопрос: ...При проверке выявлено, что в кассу ООО не оприходована выручка за 11.11.2009 в сумме 1000 руб., за 15.12.2009 - 15 000 руб. 03.04.2010 вынесено постановление о привлечении ООО к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Организация обжаловала постановление в арбитражный суд, так как оно вынесено с пропуском срока давности. Как правильно исчислить срок давности в рассматриваемом случае?
(Консультация эксперта, 2010)Следует учитывать, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока (абз. 4 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5). То есть срок давности для данного правонарушения исчисляется со дня неоприходования (неполного оприходования) наличных денег. Эта позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05. В нем сделан вывод о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за совершенное ООО административное правонарушение начинает исчисляться с 30.09.2003, когда общество получило денежную выручку, не отраженную в журнале кассира-операциониста, не оприходованную в кассу предприятия и не отраженную на счетах бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2010)Следует учитывать, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока (абз. 4 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5). То есть срок давности для данного правонарушения исчисляется со дня неоприходования (неполного оприходования) наличных денег. Эта позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05. В нем сделан вывод о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за совершенное ООО административное правонарушение начинает исчисляться с 30.09.2003, когда общество получило денежную выручку, не отраженную в журнале кассира-операциониста, не оприходованную в кассу предприятия и не отраженную на счетах бухгалтерского учета.