Несвоевременное оприходование выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное оприходование выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Кассовая книга. Форма, защищающая интересы организации. Унифицированная форма N КО-4. (Форма по ОКУД 0310004) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто обязан вести кассовую книгу и как это делать
(КонсультантПлюс, 2025)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
Статья: Право на применение УСН
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 08.02.2022 N 56
(ред. от 07.03.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
(ред. от 07.03.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
Приказ Росстата от 17.01.2014 N 38
(ред. от 12.03.2015)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере связи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчета за I квартал 2015 года)К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях.
(ред. от 12.03.2015)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере связи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчета за I квартал 2015 года)К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях.
Статья: Закон о ККМ: вопросов больше, чем ответов
(Кузнецов А.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))К неоприходованию (неполному оприходованию) выручки судебная практика относит также несвоевременное ее отражение в кассовой книге.
(Кузнецов А.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))К неоприходованию (неполному оприходованию) выручки судебная практика относит также несвоевременное ее отражение в кассовой книге.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2007, N 21)За несвоевременное оприходование выручки оштрафовать нельзя. Суд указал, что несвоевременное, с задержкой в несколько дней, внесение записей в кассовую книгу нельзя рассматривать как неоприходование в кассу денежной наличности, за которое устанавливается административная ответственность <7>.
("Главная книга", 2007, N 21)За несвоевременное оприходование выручки оштрафовать нельзя. Суд указал, что несвоевременное, с задержкой в несколько дней, внесение записей в кассовую книгу нельзя рассматривать как неоприходование в кассу денежной наличности, за которое устанавливается административная ответственность <7>.
Статья: Как считать сроки давности
(Якимович И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)Президиум ВАС РФ с таким подходом не согласился. По мнению судей, в данном случае нельзя говорить о длящемся нарушении. Ведь согласно п. 24 Порядка ведения кассовых операций (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Согласно этой же норме ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета копию записей в кассовой книге за день с приходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Проще говоря, оприходование средств в кассу должно быть ежедневным.
(Якимович И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)Президиум ВАС РФ с таким подходом не согласился. По мнению судей, в данном случае нельзя говорить о длящемся нарушении. Ведь согласно п. 24 Порядка ведения кассовых операций (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Согласно этой же норме ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета копию записей в кассовой книге за день с приходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Проще говоря, оприходование средств в кассу должно быть ежедневным.
Вопрос: За какой период инспекторы могут проверить правильность оприходования наличной денежной выручки?
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 6)Вопрос: За какой период инспекторы могут проверить правильность оприходования наличной денежной выручки?
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 6)Вопрос: За какой период инспекторы могут проверить правильность оприходования наличной денежной выручки?
Статья: Ведем журнал кассира-операциониста без ошибок
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)Ответ: Тот факт, что Z-отчет не был снят после окончания рабочей смены, конечно, является нарушением <13>, однако ответственности за это нет. А вот за несвоевременное оприходование выручки компанию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. <9>. Чтобы избежать этого, вам необходимо отразить выручку в учете правильной датой. Для этого первое, что вам нужно сделать, - снять Z-отчет. Если новая смена еще не открыта (выручка текущего дня еще не поступала в кассу), то все просто. На основании этого отчета вы отразите выручку в журнале кассира-операциониста и в учете, но сделать это нужно не датой "запоздалого" Z-отчета, а днем, когда она получена.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 18)Ответ: Тот факт, что Z-отчет не был снят после окончания рабочей смены, конечно, является нарушением <13>, однако ответственности за это нет. А вот за несвоевременное оприходование выручки компанию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. <9>. Чтобы избежать этого, вам необходимо отразить выручку в учете правильной датой. Для этого первое, что вам нужно сделать, - снять Z-отчет. Если новая смена еще не открыта (выручка текущего дня еще не поступала в кассу), то все просто. На основании этого отчета вы отразите выручку в журнале кассира-операциониста и в учете, но сделать это нужно не датой "запоздалого" Z-отчета, а днем, когда она получена.
Вопрос: ...При проверке выявлено, что в кассу ООО не оприходована выручка за 11.11.2009 в сумме 1000 руб., за 15.12.2009 - 15 000 руб. 03.04.2010 вынесено постановление о привлечении ООО к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Организация обжаловала постановление в арбитражный суд, так как оно вынесено с пропуском срока давности. Как правильно исчислить срок давности в рассматриваемом случае?
(Консультация эксперта, 2010)Следует учитывать, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока (абз. 4 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5). То есть срок давности для данного правонарушения исчисляется со дня неоприходования (неполного оприходования) наличных денег. Эта позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05. В нем сделан вывод о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за совершенное ООО административное правонарушение начинает исчисляться с 30.09.2003, когда общество получило денежную выручку, не отраженную в журнале кассира-операциониста, не оприходованную в кассу предприятия и не отраженную на счетах бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2010)Следует учитывать, что срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока (абз. 4 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5). То есть срок давности для данного правонарушения исчисляется со дня неоприходования (неполного оприходования) наличных денег. Эта позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05. В нем сделан вывод о том, что срок давности привлечения к административной ответственности за совершенное ООО административное правонарушение начинает исчисляться с 30.09.2003, когда общество получило денежную выручку, не отраженную в журнале кассира-операциониста, не оприходованную в кассу предприятия и не отраженную на счетах бухгалтерского учета.
Вопрос: Кассир подразделения сдала выручку в основную кассу предприятия с опозданием на сутки. Как назло, это обнаружили налоговики. Они обвиняют нас в неоприходовании выручки и угрожают штрафами: 50 000 руб. - с фирмы и 5000 руб. - с директора. Есть ли у нас какая-то возможность избежать штрафа?
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 5)Ответ: В данном случае контролеры не правы. Поясним почему. Указанные вами штрафы действительно предусмотрены законодательством за неоприходование выручки (ст. 15.1 КоАП РФ). Но обратите внимание: чтобы привлечь фирму к ответственности, должно быть установлено именно неоприходование вообще или неполное оприходование денег в кассу. Ни о каких опозданиях в отражении выручки речи в статье не идет. А в вашем случае, несмотря на задержку, наличность была отражена полностью. Значит, штрафа быть не может. Подтверждается это и арбитражной практикой. Так, судьи подчеркивают, что если нет данных, свидетельствующих о несовпадении фактического наличия денежных средств и размера выручки, а есть лишь данные о несвоевременном оформлении кассовых операций, то состав правонарушения отсутствует (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. по делу N А66-9890/2005).
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 5)Ответ: В данном случае контролеры не правы. Поясним почему. Указанные вами штрафы действительно предусмотрены законодательством за неоприходование выручки (ст. 15.1 КоАП РФ). Но обратите внимание: чтобы привлечь фирму к ответственности, должно быть установлено именно неоприходование вообще или неполное оприходование денег в кассу. Ни о каких опозданиях в отражении выручки речи в статье не идет. А в вашем случае, несмотря на задержку, наличность была отражена полностью. Значит, штрафа быть не может. Подтверждается это и арбитражной практикой. Так, судьи подчеркивают, что если нет данных, свидетельствующих о несовпадении фактического наличия денежных средств и размера выручки, а есть лишь данные о несвоевременном оформлении кассовых операций, то состав правонарушения отсутствует (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. по делу N А66-9890/2005).
Статья: Арбитраж от 21.01.2010
("Упрощенка", 2010, N 2)Оприходование выручки с незначительным опозданием арбитры могут признать малозначительным нарушением и освободить налогоплательщика от уплаты административного штрафа. Какой же должна быть причина, чтобы суд признал ее уважительной? Так, арбитры могут учесть удаленность торговых точек от головного офиса предприятия (в рассматриваемом деле все они находились в разных населенных пунктах) и небольшую по времени задержку в один-два дня.
("Упрощенка", 2010, N 2)Оприходование выручки с незначительным опозданием арбитры могут признать малозначительным нарушением и освободить налогоплательщика от уплаты административного штрафа. Какой же должна быть причина, чтобы суд признал ее уважительной? Так, арбитры могут учесть удаленность торговых точек от головного офиса предприятия (в рассматриваемом деле все они находились в разных населенных пунктах) и небольшую по времени задержку в один-два дня.
Статья: О том, как налоговики кассовую дисциплину проверяют
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)2. Несвоевременное оприходование денежных средств в кассу предприятия (не в день получения выручки). Организация допустила это нарушение из-за отдаленности от центральной кассы принадлежащих ей магазинов и более длительного рабочего дня в них (Решение Арбитражного суда Алтайского края от 07.06.2013 N А03-500/2013). Справедливости ради отметим, что судом данное нарушение было признано малозначительным, постановление о привлечении организации к административной ответственности отменено.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)2. Несвоевременное оприходование денежных средств в кассу предприятия (не в день получения выручки). Организация допустила это нарушение из-за отдаленности от центральной кассы принадлежащих ей магазинов и более длительного рабочего дня в них (Решение Арбитражного суда Алтайского края от 07.06.2013 N А03-500/2013). Справедливости ради отметим, что судом данное нарушение было признано малозначительным, постановление о привлечении организации к административной ответственности отменено.