Несвоевременное направление налогового уведомления
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное направление налогового уведомления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 11.07.2024 по делу N 33а-11633/2024 (УИД 66RS0001-01-2023-010015-85)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Указано на неуплату налога собственником зданий.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Установление указанного выше срока уплаты налогов, учитывая, что сумма этих налогов исчислена в связи с осуществлением перерасчета, не противоречит законодательству о налогах и не свидетельствует о нарушении сроков направления в адрес налогоплательщика Р. налоговых уведомлений, лишь после получения которых у последней возникла обязанность по уплате данных налогов.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Указано на неуплату налога собственником зданий.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Установление указанного выше срока уплаты налогов, учитывая, что сумма этих налогов исчислена в связи с осуществлением перерасчета, не противоречит законодательству о налогах и не свидетельствует о нарушении сроков направления в адрес налогоплательщика Р. налоговых уведомлений, лишь после получения которых у последней возникла обязанность по уплате данных налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перераспределении нормативов зачисления доходов, поступивших в счет уплаты НПД; об изменении сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)В связи с этим перенос сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц на более ранние даты (1 июля) может затруднить работу налоговых органов по их администрированию, не позволить в полном объеме провести ряд подготовительных и контрольных мероприятий, а также может привести к нарушению установленных сроков направления налоговых уведомлений физическим лицам.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)В связи с этим перенос сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц на более ранние даты (1 июля) может затруднить работу налоговых органов по их администрированию, не позволить в полном объеме провести ряд подготовительных и контрольных мероприятий, а также может привести к нарушению установленных сроков направления налоговых уведомлений физическим лицам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождается ли лицо от НДС, если нарушен срок подачи уведомления о продлении права на освобождение и подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что налогоплательщику не может быть отказано в праве на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС лишь по мотиву несвоевременного направления в налоговый орган уведомления о продлении использования данного права и подтверждающих документов. Есть постановления судов кассационной инстанции с аналогичным выводом.
Освобождается ли лицо от НДС, если нарушен срок подачи уведомления о продлении права на освобождение и подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что налогоплательщику не может быть отказано в праве на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС лишь по мотиву несвоевременного направления в налоговый орган уведомления о продлении использования данного права и подтверждающих документов. Есть постановления судов кассационной инстанции с аналогичным выводом.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Аналогичным подходом следует руководствоваться и в случае ненаправления (несвоевременного направления) в налоговый орган уведомления о продлении использования права на освобождение и необходимых документов (пункт 4 статьи 145 Кодекса).
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Аналогичным подходом следует руководствоваться и в случае ненаправления (несвоевременного направления) в налоговый орган уведомления о продлении использования права на освобождение и необходимых документов (пункт 4 статьи 145 Кодекса).
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно. В связи с непредставлением отчетности по общей системе налогообложения инспекцией также вынесено решение о приостановлении операций общества по счетам в банке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения обществом специального налогового режима, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно. В связи с непредставлением отчетности по общей системе налогообложения инспекцией также вынесено решение о приостановлении операций общества по счетам в банке.
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дополнительно следует учесть, что Федеральным законом от 19.12.2022 N 523-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, согласно которым по выбору налогоплательщика отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, можно учесть на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств). Налогоплательщику, принявшему решение о применении указанного порядка учета расходов, нужно в срок, установленный для подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не приводит к начислению пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного срока. Изложенное следует из нового пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дополнительно следует учесть, что Федеральным законом от 19.12.2022 N 523-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, согласно которым по выбору налогоплательщика отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, можно учесть на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств). Налогоплательщику, принявшему решение о применении указанного порядка учета расходов, нужно в срок, установленный для подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не приводит к начислению пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного срока. Изложенное следует из нового пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Дата направления налогового уведомления - за 30 рабочих дней до 2 декабря 2024 года.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Дата направления налогового уведомления - за 30 рабочих дней до 2 декабря 2024 года.
Вопрос: Гражданин обнаружил ошибку в уведомлении об уплате транспортного налога и подал в налоговую заявление об исправлении. Должен ли он уплатить налог до 1 декабря и в какой сумме, если до тех пор не получит исправленное уведомление? Возможно ли начисление пеней при уплате налога в сумме, исчисленной по данным физлица?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Что касается суммы налога, подлежащей уплате, то здесь возможны несколько ситуаций. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Однако несмотря на то, что сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ), все же эта сумма определяется исходя из налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому если гражданин уверен, что в налоговом уведомлении допущена ошибка и имеет возможность правильно определить сумму налога, подлежащую уплате, то он может уплатить не ошибочную сумму из налогового уведомления, а правильную. После исправления налоговым органом ошибки в расчете сумма обязательств гражданина будет пересчитана и недоимки, в том числе и пени, если таковые возникнут в связи с ошибкой расчета, будут сторнированы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Что касается суммы налога, подлежащей уплате, то здесь возможны несколько ситуаций. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Однако несмотря на то, что сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ), все же эта сумма определяется исходя из налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому если гражданин уверен, что в налоговом уведомлении допущена ошибка и имеет возможность правильно определить сумму налога, подлежащую уплате, то он может уплатить не ошибочную сумму из налогового уведомления, а правильную. После исправления налоговым органом ошибки в расчете сумма обязательств гражданина будет пересчитана и недоимки, в том числе и пени, если таковые возникнут в связи с ошибкой расчета, будут сторнированы.
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)В части 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ четко установлено, что в случае направления уведомления с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка лица на учет в качестве самозанятого аннулируется. Суды отмечают, что срок на принятие налоговиками решения об аннулировании статуса самозанятого в связи с несвоевременной подачей уведомления ни Закон N 422-ФЗ, ни Налоговый кодекс не ограничивают. Более того, нормы НК РФ и Закона N 422-ФЗ не предусматривают альтернативных вариантов решений со стороны налогового органа в случае непредставления уведомления кроме как аннулирование статуса самозанятого. Предусмотренная законом госрегистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков. Налогоплательщик, будучи предпринимателем, обязан знать нормы законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также неукоснительно его соблюдать, не перекладывая на налоговый орган ответственность за собственные ошибки, допущенные в том числе в силу незнания или неверного понимания подлежащих применению норм закона. Такая позиция изложена в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2024 N 09АП-28488/2024 по делу N А40-238723/2023, решении АС Республики Дагестан от 10.09.2024 по делу N А15-5039/2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)В части 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ четко установлено, что в случае направления уведомления с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка лица на учет в качестве самозанятого аннулируется. Суды отмечают, что срок на принятие налоговиками решения об аннулировании статуса самозанятого в связи с несвоевременной подачей уведомления ни Закон N 422-ФЗ, ни Налоговый кодекс не ограничивают. Более того, нормы НК РФ и Закона N 422-ФЗ не предусматривают альтернативных вариантов решений со стороны налогового органа в случае непредставления уведомления кроме как аннулирование статуса самозанятого. Предусмотренная законом госрегистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков. Налогоплательщик, будучи предпринимателем, обязан знать нормы законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также неукоснительно его соблюдать, не перекладывая на налоговый орган ответственность за собственные ошибки, допущенные в том числе в силу незнания или неверного понимания подлежащих применению норм закона. Такая позиция изложена в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2024 N 09АП-28488/2024 по делу N А40-238723/2023, решении АС Республики Дагестан от 10.09.2024 по делу N А15-5039/2023.
Статья: Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Ни налоговая, ни Соцфонд изначально не знают, по какой причине компания нарушила сроки сдачи отчетности. Поэтому штраф будет назначен и его придется оспаривать.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Ни налоговая, ни Соцфонд изначально не знают, по какой причине компания нарушила сроки сдачи отчетности. Поэтому штраф будет назначен и его придется оспаривать.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если налоговым законодательством предусмотрена уплата налога до подачи расчета, налоговый агент направляет уведомление об исчисленных суммах налогов. Оно представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если налоговым законодательством предусмотрена уплата налога до подачи расчета, налоговый агент направляет уведомление об исчисленных суммах налогов. Оно представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за недостоверные сведения в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Если представленный плательщиком расчет содержит ошибки в сведениях, либо несоответствие показателей, либо недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет считается непредставленным. При этом налоговый орган направляет плательщику уведомление не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).
(Консультация эксперта, 2025)Если представленный плательщиком расчет содержит ошибки в сведениях, либо несоответствие показателей, либо недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет считается непредставленным. При этом налоговый орган направляет плательщику уведомление не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@ подтверждается, что "налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренное статьей 145 НК РФ, вне зависимости от своевременности направления в налоговый орган соответствующего уведомления".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@ подтверждается, что "налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренное статьей 145 НК РФ, вне зависимости от своевременности направления в налоговый орган соответствующего уведомления".
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что неправомерно применяет АУСН: в феврале был заключен агентский договор, платеж поступил в марте. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Верно ли определен период утраты права? Вправе ли он применять УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, УСН применяется с начала календарного месяца, в котором возникли обстоятельства, препятствующие применению АУСН, при условии направления в налоговый орган уведомления в установленные сроки.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, УСН применяется с начала календарного месяца, в котором возникли обстоятельства, препятствующие применению АУСН, при условии направления в налоговый орган уведомления в установленные сроки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика операции по получению и возврату валютного процентного краткосрочного займа от иностранного юридического лица, если проценты по займу выплачиваются ежемесячно? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если налоговым законодательством предусмотрена уплата налога до представления расчета, налоговый агент направляет уведомление об исчисленных суммах налогов. Оно представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, если налоговым законодательством предусмотрена уплата налога до представления расчета, налоговый агент направляет уведомление об исчисленных суммах налогов. Оно представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).