Несвоевременная уплата косвенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная уплата косвенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по общей ставке - 20% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 20% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по общей ставке - 20% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 20% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте товаров в страны ЕАЭС через агента вам нужно начислить НДС по нулевой ставке, отказаться от нее вы не можете (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053). При этом, если вы не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку, вы должны уплатить налог по общей ставке - 10% или 20% (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте товаров в страны ЕАЭС через агента вам нужно начислить НДС по нулевой ставке, отказаться от нее вы не можете (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053). При этом, если вы не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку, вы должны уплатить налог по общей ставке - 10% или 20% (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-15/737@
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"г) статистические данные о количестве заявлений импортеров в Российскую Федерацию, на которых проставлена отметка налогового органа, и уплаченных суммах косвенных налогов, указанных в этих заявлениях, по форме согласно приложению N 15 к настоящим Методическим рекомендациям.
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"г) статистические данные о количестве заявлений импортеров в Российскую Федерацию, на которых проставлена отметка налогового органа, и уплаченных суммах косвенных налогов, указанных в этих заявлениях, по форме согласно приложению N 15 к настоящим Методическим рекомендациям.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия для вычета налога выполняются, сумму НДС с аванса можно сразу отнести в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия для вычета налога выполняются, сумму НДС с аванса можно сразу отнести в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
Вопрос: Об НДС при импорте гражданского воздушного судна из государства - члена ЕАЭС, если представляется обязательство о представлении копии свидетельства о его регистрации в реестре в течение 90 дней.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)Одновременно сообщается, что пунктом 22 Протокола предусмотрено, что в случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным пунктом 19 Протокола, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 20 Протокола, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства - члена ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)Одновременно сообщается, что пунктом 22 Протокола предусмотрено, что в случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным пунктом 19 Протокола, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 20 Протокола, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства - члена ЕАЭС.
Вопрос: Об НДС при ввозе ИП товара на территорию ДНР из Республики Беларусь, если сведения о государстве регистрации в контракте и товарной накладной не совпадают.
(Письмо ФНС России от 16.08.2023 N СД-4-3/10505@)Положениями пункта 14 раздела III Протокола предусмотрено, что для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).
(Письмо ФНС России от 16.08.2023 N СД-4-3/10505@)Положениями пункта 14 раздела III Протокола предусмотрено, что для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).
Статья: Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)По степени существенности выделяются: основные угрозы (влекущие недополучение налогов, составляющих основу доходной части консолидированного бюджета, например недоимки по косвенным налогам и налогу на добычу полезных ископаемых) и второстепенные (в меньшей степени влияющие на доходы бюджета, например просрочки уплаты налога на имущество физических лиц) [42].
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)По степени существенности выделяются: основные угрозы (влекущие недополучение налогов, составляющих основу доходной части консолидированного бюджета, например недоимки по косвенным налогам и налогу на добычу полезных ископаемых) и второстепенные (в меньшей степени влияющие на доходы бюджета, например просрочки уплаты налога на имущество физических лиц) [42].
Вопрос: Организация ввозит с территории Республики Беларусь моторные масла для последующей реализации их на территории РФ. В каком порядке уплачивается акциз и представляется отчетность?
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров, в том числе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы подакцизные товары) (абз. 2 п. 16 Протокола).
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров, в том числе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы подакцизные товары) (абз. 2 п. 16 Протокола).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В те же сроки, которые установлены для уплаты налога, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (далее - декларация по косвенным налогам <161>).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В те же сроки, которые установлены для уплаты налога, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (далее - декларация по косвенным налогам <161>).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В этом случае признается отложенный актив по налогу (отложенное право на вычет налога), что следует из п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с декларацией по косвенным налогам в налоговую инспекцию представляются документы, перечисленные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. В перечень представляемых документов входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), которое в обязательном порядке заполняется импортером <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с декларацией по косвенным налогам в налоговую инспекцию представляются документы, перечисленные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. В перечень представляемых документов входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), которое в обязательном порядке заполняется импортером <2>.
Вопрос: Обязана ли организация направлять уведомление об исчисленных суммах НДС в случае уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Готовое решение: Как новому должнику учитывать перевод долга от поставщика (подрядчика, исполнителя)
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) или НДС вообще не предъявляется к вычету по любым причинам, но при этом право на вычет согласно Налоговому кодексу РФ есть (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 19 целесообразно использовать, когда между уплатой аванса и предъявлением НДС к вычету имеется временной разрыв (например, возникает задержка в связи с несвоевременным получением счета-фактуры от контрагента) или НДС вообще не предъявляется к вычету по любым причинам, но при этом право на вычет согласно Налоговому кодексу РФ есть (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", п. 5 Рекомендации Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами").