Несвоевременная уплата авансовых платежей по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная уплата авансовых платежей по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Срок подачи уведомления об исчисленных суммах земельного налога (авансового платежа) - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). То есть в общем случае уведомление нужно подавать в следующие сроки (Приложение к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@):
(КонсультантПлюс, 2025)Срок подачи уведомления об исчисленных суммах земельного налога (авансового платежа) - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ, Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). То есть в общем случае уведомление нужно подавать в следующие сроки (Приложение к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@):
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/205
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Общество, исходя из того, что формулировки Положения о земельном налоге означают, что уплата до 30 апреля налогового периода допускает своевременную уплату именно 30 апреля, на основании статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом того, что 30.04.2016 и 01.05.2016 - 03.05.2016 являлись выходными днями, пришло к выводу, что пеня за просрочку уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2016 года должна быть рассчитана с 04.05.2016, а не с 30.04.2016.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Общество, исходя из того, что формулировки Положения о земельном налоге означают, что уплата до 30 апреля налогового периода допускает своевременную уплату именно 30 апреля, на основании статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом того, что 30.04.2016 и 01.05.2016 - 03.05.2016 являлись выходными днями, пришло к выводу, что пеня за просрочку уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2016 года должна быть рассчитана с 04.05.2016, а не с 30.04.2016.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату земельного налога (авансовых платежей) до 31.12.2022
(КонсультантПлюс, 2022)Важно правильно заполнить соответствующий платежный документ. Если в нем будут допущены ошибки и налоговые органы не смогут правильно идентифицировать платеж, то это повлечет за собой негативные последствия. В частности, за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по земельному налогу в бюджет вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Важно правильно заполнить соответствующий платежный документ. Если в нем будут допущены ошибки и налоговые органы не смогут правильно идентифицировать платеж, то это повлечет за собой негативные последствия. В частности, за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по земельному налогу в бюджет вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Информация: ФНС России разъясняет, как в 2023 году заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Представить уведомление в налоговый орган по месту учета нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по этим налогам. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, авансы необходимо уплатить.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Представить уведомление в налоговый орган по месту учета нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по этим налогам. Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, авансы необходимо уплатить.
Статья: Заполнение уведомлений по имущественным налогам: разъяснения ФНС
(Казанцева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Уведомление направляется в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
(Казанцева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Уведомление направляется в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется также по видам налогов, и его построение должно обеспечивать возможность получения необходимых сведений по текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отсроченным и рассроченным суммам обязательств по уплате налогов и сборов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется также по видам налогов, и его построение должно обеспечивать возможность получения необходимых сведений по текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отсроченным и рассроченным суммам обязательств по уплате налогов и сборов.
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: на что нужно обратить внимание?
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам должны представляться в налоговый орган по месту учета организации не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам (см. Письма ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346, от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам должны представляться в налоговый орган по месту учета организации не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам (см. Письма ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346, от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
Вопрос: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах по земельному налогу, если организация зарегистрирована в одном регионе, а земельный участок находится в другом? В какую налоговую подавать уведомление, какие ОКТМО и КПП указывать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, уведомления об исчисленной сумме земельного налога, авансовых платежей по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, уведомления об исчисленной сумме земельного налога, авансовых платежей по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
Статья: ФНС дала рекомендации по заполнению и представлению уведомлений по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление представляется в ИФНС, в том числе если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ. Уведомление представляется в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, перечисления авансовых платежей по налогам.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление представляется в ИФНС, в том числе если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ. Уведомление представляется в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, перечисления авансовых платежей по налогам.
Вопрос: О сроках направления организации, находящейся в процессе ликвидации, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 362 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 362 Кодекса.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)При этом в случае исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент обязан исчислить земельный налог в отношении участков, к которым была применена налоговая льгота, за весь период применения такой льготы. Исчисленная сумма земельного налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии со ст. 397 НК РФ. Данные условия применяются в отношении резидентов, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ после 01.01.2022 (абз. 2, 3 пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ (далее - Закон N 381-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)При этом в случае исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент обязан исчислить земельный налог в отношении участков, к которым была применена налоговая льгота, за весь период применения такой льготы. Исчисленная сумма земельного налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии со ст. 397 НК РФ. Данные условия применяются в отношении резидентов, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ после 01.01.2022 (абз. 2, 3 пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ (далее - Закон N 381-ФЗ)).