Несвоевременная сдача отчетности усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная сдача отчетности усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Недавно ФНС еще раз напомнила территориальным налоговым инспекциям, что они теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания для доначисления налогов по ОСН, если плательщик без претензий со стороны ИФНС <5>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Недавно ФНС еще раз напомнила территориальным налоговым инспекциям, что они теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания для доначисления налогов по ОСН, если плательщик без претензий со стороны ИФНС <5>:
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Правомерно ли применение УСН, если уведомление о переходе на этот спецрежим не направлялось (направлялось несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Указано: если хозяйствующий субъект выразил намерение использовать УСН, фактически применяя этот спецрежим (сдавал отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), инспекция не может ссылаться на неполучение уведомления (его получение с нарушением срока) и применять положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания для изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговый орган, по сути, одобрил действия налогоплательщика.
Правомерно ли применение УСН, если уведомление о переходе на этот спецрежим не направлялось (направлялось несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Указано: если хозяйствующий субъект выразил намерение использовать УСН, фактически применяя этот спецрежим (сдавал отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), инспекция не может ссылаться на неполучение уведомления (его получение с нарушением срока) и применять положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания для изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговый орган, по сути, одобрил действия налогоплательщика.
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
("Главная книга", 2023, N 14)Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
Статья: Единая упрощенная декларация - 2025
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Изменения коснулись и сроков подачи упрощенной декларации. Для определенных категорий налогоплательщиков, например ИП на упрощенной системе налогообложения, сроки сдачи ЕУД могут быть синхронизированы с основными налоговыми отчетными сроками.
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Изменения коснулись и сроков подачи упрощенной декларации. Для определенных категорий налогоплательщиков, например ИП на упрощенной системе налогообложения, сроки сдачи ЕУД могут быть синхронизированы с основными налоговыми отчетными сроками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-15-05/11599 <Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Сдавая РСВ с нулевыми показателями, организация этим показывает, что в конкретном отчетном периоде заработная плата сотрудникам не выплачивалась, страховые взносы не начислялись. На основании "нулевок" налоговые органы могут отделить плательщиков, не осуществляющих выплат работникам и не занимающихся хозяйственной деятельностью, от плательщиков, которые нарушают сроки сдачи отчетности в соответствии с НК РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Сдавая РСВ с нулевыми показателями, организация этим показывает, что в конкретном отчетном периоде заработная плата сотрудникам не выплачивалась, страховые взносы не начислялись. На основании "нулевок" налоговые органы могут отделить плательщиков, не осуществляющих выплат работникам и не занимающихся хозяйственной деятельностью, от плательщиков, которые нарушают сроки сдачи отчетности в соответствии с НК РФ.
Типовая ситуация: Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (для бюджетной организации)
Статья: Единый налоговый платеж - главное новшество 2023 года
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для того чтобы ИФНС поняла, сколько денег и куда направить с ЕНС, как и прежде, придется сдавать декларации и расчеты, но это не все. Дополнительно в инспекцию придется подавать уведомления об исчисленных суммах по налогам и взносам, которые платятся до подачи отчетности либо без таковой. Это, к примеру <6>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Для того чтобы ИФНС поняла, сколько денег и куда направить с ЕНС, как и прежде, придется сдавать декларации и расчеты, но это не все. Дополнительно в инспекцию придется подавать уведомления об исчисленных суммах по налогам и взносам, которые платятся до подачи отчетности либо без таковой. Это, к примеру <6>:
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что с февраля неправомерно применяет спецрежим. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Надо ли уплатить налог по УСН с февраля по апрель? Надо ли подавать форму 6-НДФЛ за I квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с нарушением установленного срока. В этой связи применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН. Налогоплательщик также обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с нарушением установленного срока. В этой связи применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН. Налогоплательщик также обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Можно ли применять УСН, если вновь зарегистрированный налогоплательщик не уведомил налоговые органы о ее применении
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал за налогоплательщиком право на применение УСН, несмотря на то что тот не представил уведомление о ее применении. Суд указал, что организация своими действиями подтвердила волеизъявление использовать УСН: она уплачивала налог при УСН, подавала отчетность по нему. Возражений со стороны налогового органа не поступало, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставляла требования об уплате минимального налога УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу при УСН. Таким образом, своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения организацией УСН.
Можно ли применять УСН, если вновь зарегистрированный налогоплательщик не уведомил налоговые органы о ее применении
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал за налогоплательщиком право на применение УСН, несмотря на то что тот не представил уведомление о ее применении. Суд указал, что организация своими действиями подтвердила волеизъявление использовать УСН: она уплачивала налог при УСН, подавала отчетность по нему. Возражений со стороны налогового органа не поступало, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставляла требования об уплате минимального налога УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу при УСН. Таким образом, своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения организацией УСН.