Несвоевременная сдача декларации по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная сдача декларации по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП допустил просрочку в уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и ЕНВД, своевременно не подал декларации по налогу и взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП допустил просрочку в уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и ЕНВД, своевременно не подал декларации по налогу и взносам.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2017 N 307-КГ16-14369 по делу N А26-8413/2015
Требование: Об оспаривании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Предприниматель полагает, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налоговых деклараций по НДС является незаконным.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным применение системы ЕНВД после утраты права на применение ПСН, кроме того, налоговым органом существенно нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки.Суд установил, что ненормативные акты приняты налоговым органом на основании обстоятельств, которые не устанавливались в ходе проверки, в результате предприниматель был лишен возможности представить возражения по выявленным нарушениям. В актах проверки отражено только такое нарушение, как несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2014 года, с чем налогоплательщик был согласен.
Требование: Об оспаривании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Предприниматель полагает, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налоговых деклараций по НДС является незаконным.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным применение системы ЕНВД после утраты права на применение ПСН, кроме того, налоговым органом существенно нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки.Суд установил, что ненормативные акты приняты налоговым органом на основании обстоятельств, которые не устанавливались в ходе проверки, в результате предприниматель был лишен возможности представить возражения по выявленным нарушениям. В актах проверки отражено только такое нарушение, как несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2014 года, с чем налогоплательщик был согласен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.13. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по ЕНВД по форме, рекомендуемой ФНС России, за III квартал 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 27.05.2004 N 07-08/11271
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
Статья: Столовая на предприятии - клубок проблем
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)В Постановлении ФАС ЗСО от 22.03.2007 N Ф04-1693/2007(32724-А03-7) судьи пришли к выводу о том, что столовая организована в соответствии с коллективным договором, предусмотрена только для работников предприятия, находится на его территории, что исключает возможность доступа в нее посторонних лиц. Целью деятельности столовой не является извлечение прибыли. Таким образом, установив указанные выше обстоятельства, суд правильно отметил, что деятельность предприятия в части работы столовой не подлежит налогообложению ЕНВД и, следовательно, привлечение предприятия к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД и взыскание налоговой санкции неправомерны. Ссылки инспекции на Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 и Государственный стандарт Российской Федерации "Услуги общественного питания. Общие требования. ГОСТ Р 50764-95" применимы в части установления терминов и определения основных понятий в области общественного питания. Для целей налогообложения следует руководствоваться целью деятельности предприятия.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 7)В Постановлении ФАС ЗСО от 22.03.2007 N Ф04-1693/2007(32724-А03-7) судьи пришли к выводу о том, что столовая организована в соответствии с коллективным договором, предусмотрена только для работников предприятия, находится на его территории, что исключает возможность доступа в нее посторонних лиц. Целью деятельности столовой не является извлечение прибыли. Таким образом, установив указанные выше обстоятельства, суд правильно отметил, что деятельность предприятия в части работы столовой не подлежит налогообложению ЕНВД и, следовательно, привлечение предприятия к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД и взыскание налоговой санкции неправомерны. Ссылки инспекции на Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 и Государственный стандарт Российской Федерации "Услуги общественного питания. Общие требования. ГОСТ Р 50764-95" применимы в части установления терминов и определения основных понятий в области общественного питания. Для целей налогообложения следует руководствоваться целью деятельности предприятия.
Статья: Арбитражная практика от 17.12.2007
("Вмененка", 2008, N 1)Индивидуальный предприниматель обратился в суд с просьбой признать недействительным решение налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2005 г.
("Вмененка", 2008, N 1)Индивидуальный предприниматель обратился в суд с просьбой признать недействительным решение налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2005 г.
Статья: Как разжалобить судебные инстанции
(Шершнев А.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Подобная позиция изложена, в частности, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2005 N А19-19837/04-5-Ф02-903/05-С1, когда налогоплательщик был привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД. Аналогичные примеры имеются и в практике других округов (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.07.2005 N Ф04-4889/2005(13282-А03-23), Северо-Кавказского округа от 11.10.2005 N Ф08-4788/2005-1895А, Московского округа от 05.10.2005 N КА-А41/9444-05).
(Шершнев А.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Подобная позиция изложена, в частности, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2005 N А19-19837/04-5-Ф02-903/05-С1, когда налогоплательщик был привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД. Аналогичные примеры имеются и в практике других округов (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.07.2005 N Ф04-4889/2005(13282-А03-23), Северо-Кавказского округа от 11.10.2005 N Ф08-4788/2005-1895А, Московского округа от 05.10.2005 N КА-А41/9444-05).
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.12.2009
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной закрытым акционерным обществом налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2007 г., по результатам которой налоговым органом было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности. При принятии оспариваемого решения налоговая инспекция исходила из того, что закрытым акционерным обществом была несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2007 г.: при установленном сроке представления не позднее 20 января 2008 г. декларация была представлена 23 января 2009 г.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 1)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной закрытым акционерным обществом налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2007 г., по результатам которой налоговым органом было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности. При принятии оспариваемого решения налоговая инспекция исходила из того, что закрытым акционерным обществом была несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2007 г.: при установленном сроке представления не позднее 20 января 2008 г. декларация была представлена 23 января 2009 г.
Статья: С ПСН на ЕНВД задним числом
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 4)Предприниматель сдал налоговые декларации по ЕНВД за периоды с III квартала 2013 г. по I квартал 2015 г. Налоговики провели их камеральную проверку, по итогам которой сначала пришли к выводу о необходимости привлечения бизнесмена к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций. Но затем они вынесли решение о том, что декларации по ЕНВД за III и IV кварталы 2014 г. представлены неправомерно, так как в этот период из-за утраты права на ПСН предприниматель считался применяющим общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 4)Предприниматель сдал налоговые декларации по ЕНВД за периоды с III квартала 2013 г. по I квартал 2015 г. Налоговики провели их камеральную проверку, по итогам которой сначала пришли к выводу о необходимости привлечения бизнесмена к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций. Но затем они вынесли решение о том, что декларации по ЕНВД за III и IV кварталы 2014 г. представлены неправомерно, так как в этот период из-за утраты права на ПСН предприниматель считался применяющим общую систему налогообложения.
Статья: Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя (комментарий к Письму Минфина от 03.06.2021 N 03-15-05/43471)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
Статья: Декларируем "вмененку"
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Данное положение основано исключительно на нормах НК РФ, а не на домыслах или чьих-то разъяснениях, поэтому оно широко применяется на практике. В том числе в судебных спорах очень часто судьи рассуждают именно так, отказывая налоговым органам во взыскании штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление "нулевых" деклараций по ЕНВД (Постановления ФАС ВВО от 05.04.2006 N А38-5879-4/571, ФАС СЗО от 23.03.2006 N А05-15558/05-20, ФАС ЗСО от 07.02.2006 N Ф04-3979/2005(18531-А75-29), ФАС УО от 24.05.2006 N Ф09-4157/06-С1).
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Данное положение основано исключительно на нормах НК РФ, а не на домыслах или чьих-то разъяснениях, поэтому оно широко применяется на практике. В том числе в судебных спорах очень часто судьи рассуждают именно так, отказывая налоговым органам во взыскании штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление "нулевых" деклараций по ЕНВД (Постановления ФАС ВВО от 05.04.2006 N А38-5879-4/571, ФАС СЗО от 23.03.2006 N А05-15558/05-20, ФАС ЗСО от 07.02.2006 N Ф04-3979/2005(18531-А75-29), ФАС УО от 24.05.2006 N Ф09-4157/06-С1).
Тематический выпуск: Практика применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(Карсетская Е., Мешалкин В., Васильева М., Михайлов И., Чумаков А., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 9)В связи с этим ИМНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД.
(Карсетская Е., Мешалкин В., Васильева М., Михайлов И., Чумаков А., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 9)В связи с этим ИМНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД.
Статья: Налоговая инспекция заблокировала расчетный счет
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 2)ООО "Свирель" совмещает упрощенную систему налогообложения и режим уплаты ЕНВД. 6 февраля 2012 г. организации заблокировали два расчетных счета за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2011 г. (срок сдачи декларации - 20 января 2012 г.). На момент блокировки общая сумма денег, находившихся на обоих счетах, составила 780 000 руб. Декларацию организация сдала 7 февраля, а решение о разблокировке счетов инспекция приняла 13 февраля и в этот же день передала его в банк. Должна ли инспекция уплатить организации проценты?
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 2)ООО "Свирель" совмещает упрощенную систему налогообложения и режим уплаты ЕНВД. 6 февраля 2012 г. организации заблокировали два расчетных счета за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2011 г. (срок сдачи декларации - 20 января 2012 г.). На момент блокировки общая сумма денег, находившихся на обоих счетах, составила 780 000 руб. Декларацию организация сдала 7 февраля, а решение о разблокировке счетов инспекция приняла 13 февраля и в этот же день передала его в банк. Должна ли инспекция уплатить организации проценты?
"О некоторых вопросах налогового планирования"
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Соответственно, может возникнуть ситуация, когда взносы на обязательное пенсионное страхование за конкретный период уплачены налогоплательщиком позднее срока подачи налоговой декларации по ЕНВД и срока уплаты ЕНВД за тот же период. При этом отсутствует нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Соответственно, может возникнуть ситуация, когда взносы на обязательное пенсионное страхование за конкретный период уплачены налогоплательщиком позднее срока подачи налоговой декларации по ЕНВД и срока уплаты ЕНВД за тот же период. При этом отсутствует нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.