Неснижаемый остаток проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неснижаемый остаток проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский учет с 1 января 2019 года: практические вопросы
(Дзивак А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 12)Если вклад не соответствует рыночным условиям, то справедливая стоимость финансового обязательства в дату первоначального признания определяется методом дисконтирования ожидаемых потоков денежных средств по финансовому обязательству по рыночной процентной ставке или методами оценки в соответствии с МСФО (IFRS) 13. Следовательно, необходимо пересчитать балансовую стоимость вклада по рыночной ставке. Любое пополнение вклада (снятие до неснижаемого остатка), по нашему мнению, необходимо рассматривать как несущественную модификацию.
(Дзивак А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 12)Если вклад не соответствует рыночным условиям, то справедливая стоимость финансового обязательства в дату первоначального признания определяется методом дисконтирования ожидаемых потоков денежных средств по финансовому обязательству по рыночной процентной ставке или методами оценки в соответствии с МСФО (IFRS) 13. Следовательно, необходимо пересчитать балансовую стоимость вклада по рыночной ставке. Любое пополнение вклада (снятие до неснижаемого остатка), по нашему мнению, необходимо рассматривать как несущественную модификацию.
Корреспонденция счетов: Организация Б (заемщик) получила заем от организации А. В залог в обеспечение обязательств по договору организация Б передала товары в обороте, обязуясь поддерживать неснижаемый остаток товаров на складе согласованной стоимостью 1 023 014 руб. Договором залога предусмотрено уменьшение стоимости заложенных товаров соразмерно исполненному обязательству по уплате процентов. Как отразить указанные операции в учете организации Б?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация Б (заемщик) 31.08.2005 получила заем от организации А в сумме 500 000 руб. сроком на 60 дней под 14% годовых. Заемные средства направлены на оплату текущих расходов. Уплата процентов производится в последний день истекшего месяца и в день погашения основного долга, установленный договором (30.10.2005). В залог в обеспечение обязательств по договору займа организация Б передала товары в обороте, обязуясь поддерживать неснижаемый остаток товаров на складе согласованной стоимостью 1 023 014 руб., равной фактической себестоимости находящихся на складе товаров. Договором залога предусмотрено уменьшение стоимости заложенных товаров соразмерно исполненному обязательству по уплате процентов. Как отразить указанные операции в учете организации Б (заемщика)?
(Консультация эксперта, 2005)Организация Б (заемщик) 31.08.2005 получила заем от организации А в сумме 500 000 руб. сроком на 60 дней под 14% годовых. Заемные средства направлены на оплату текущих расходов. Уплата процентов производится в последний день истекшего месяца и в день погашения основного долга, установленный договором (30.10.2005). В залог в обеспечение обязательств по договору займа организация Б передала товары в обороте, обязуясь поддерживать неснижаемый остаток товаров на складе согласованной стоимостью 1 023 014 руб., равной фактической себестоимости находящихся на складе товаров. Договором залога предусмотрено уменьшение стоимости заложенных товаров соразмерно исполненному обязательству по уплате процентов. Как отразить указанные операции в учете организации Б (заемщика)?
Вопрос: ...Просим дать разъяснение по вопросу порядка отражения в бухгалтерском учете технического (неразрешенного) овердрафта по дебетовой пластиковой карте физического лица - нерезидента при отсутствии денежных средств на счете клиента в момент списания банком своих комиссий.
("Бухгалтерия и банки", 2005, N 1)1. Самое простое, что может сделать коммерческий банк в данном случае, - это заранее исключить возможность возникновения такого овердрафта по картсчету, установив по каждому виду эмитируемых пластиковых карт минимально допустимый размер неснижаемого остатка, достаточный для удовлетворения максимально возможных комиссионных требований по данной карте. При этом нужно учесть те комиссии, которые могут быть востребованы при операциях по карте через банкомат другого банка, включая комиссии процессингового центра и платежной системы. В этом случае проблема может возникнуть лишь в определении (расчете) величины неснижаемого остатка.
("Бухгалтерия и банки", 2005, N 1)1. Самое простое, что может сделать коммерческий банк в данном случае, - это заранее исключить возможность возникновения такого овердрафта по картсчету, установив по каждому виду эмитируемых пластиковых карт минимально допустимый размер неснижаемого остатка, достаточный для удовлетворения максимально возможных комиссионных требований по данной карте. При этом нужно учесть те комиссии, которые могут быть востребованы при операциях по карте через банкомат другого банка, включая комиссии процессингового центра и платежной системы. В этом случае проблема может возникнуть лишь в определении (расчете) величины неснижаемого остатка.
Статья: Платежные средства. Банковские карты
(Романова К.А.)
("Организация продаж банковских продуктов", 2009, N 1)Поступивший из процессингового центра файл, содержащий сведения о транзакциях, загружается в систему ведения счетов клиентов, где после обработки файла формируются проводки по списанию транзакций со счетов клиентов. В процессе списания средств по файлу транзакций выявляются счета банковских карт, на которых остаток средств после списания стал меньше установленного неснижаемого остатка или по которым может возникнуть технический овердрафт по счету.
(Романова К.А.)
("Организация продаж банковских продуктов", 2009, N 1)Поступивший из процессингового центра файл, содержащий сведения о транзакциях, загружается в систему ведения счетов клиентов, где после обработки файла формируются проводки по списанию транзакций со счетов клиентов. В процессе списания средств по файлу транзакций выявляются счета банковских карт, на которых остаток средств после списания стал меньше установленного неснижаемого остатка или по которым может возникнуть технический овердрафт по счету.
Статья: Методология трансформации отчетности банков в соответствии с международными стандартами
(Суворов А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2007, N 6)В случае заключения договора с клиентом о неснижаемом остатке на расчетном счете сумма неснижаемого остатка переносится в раздел "Срочные депозиты клиентов". Средства, зарезервированные на возможные потери по ссудам, и амортизационные отчисления переносятся из пассива бухгалтерского баланса в соответствии с РПБУ в актив бухгалтерского баланса, составленного по МСФО. Этот способ трансформации используется и при проведении корректирующих проводок в межфилиальных расчетах.
(Суворов А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2007, N 6)В случае заключения договора с клиентом о неснижаемом остатке на расчетном счете сумма неснижаемого остатка переносится в раздел "Срочные депозиты клиентов". Средства, зарезервированные на возможные потери по ссудам, и амортизационные отчисления переносятся из пассива бухгалтерского баланса в соответствии с РПБУ в актив бухгалтерского баланса, составленного по МСФО. Этот способ трансформации используется и при проведении корректирующих проводок в межфилиальных расчетах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат краткосрочного процентного займа под залог товаров в обороте? По условиям договора основная сумма займа погашается двумя равными частями, проценты начисляются и уплачиваются на даты возврата указанных сумм...
(Консультация эксперта, 2014)Стоимость товаров в обороте, предоставленных в качестве обеспечения по договору займа, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае стоимость неснижаемого остатка товаров уменьшается соразмерно исполненному залогодателем обязательству. Следовательно, по мере выплаты части основной суммы и процентов по займу организация отражает уменьшение суммы выданного обеспечения (залога). Одновременно с исполнением обязательств по договору займа прекращается залог и сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета 009.
(Консультация эксперта, 2014)Стоимость товаров в обороте, предоставленных в качестве обеспечения по договору займа, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В данном случае стоимость неснижаемого остатка товаров уменьшается соразмерно исполненному залогодателем обязательству. Следовательно, по мере выплаты части основной суммы и процентов по займу организация отражает уменьшение суммы выданного обеспечения (залога). Одновременно с исполнением обязательств по договору займа прекращается залог и сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета 009.
Корреспонденция счетов: Для снижения валютного риска по контракту на импорт товара с банком заключен расчетный форвардный контракт на покупку евро. При превышении курса евро над ценой контракта на дату исполнения разница в цене выплачивается банком организации. Для обеспечения выполнения обязательств перед банком заключен договор о поддержании неснижаемого остатка...
(Консультация эксперта, 2003)Для снижения валютного риска по оплате инопоставщику по контракту на импорт товара с отсрочкой платежа на два месяца с обслуживающим банком заключен расчетный форвардный контракт на покупку евро в сумме 250 000 евро со сроком исполнения два месяца. Официальный курс евро к рублю на момент заключения контрактов составлял 31,5 руб., форвардным контрактом прогнозируется рост рыночной цены евро до 32 руб. Согласно контракту при превышении курса евро по итогам торгов на межбанковской валютной бирже над ценой контракта на дату исполнения контракта положительная разница в цене выплачивается продавцом (банком) покупателю (организации), а при превышении цены контракта над рыночной ценой контракта отрицательная разница в цене выплачивается покупателем продавцу. Для обеспечения выполнения обязательств перед банком с банком заключен договор о поддержании неснижаемого остатка денежных средств на расчетном счете в размере 200 000 руб. сроком на два месяца (до даты исполнения контракта). В соответствии с условиями указанного договора в течение срока его действия на сумму неснижаемого остатка начисляются проценты в размере 7% годовых. На дату составления бухгалтерской отчетности курс евро к рублю составлял 31,8 руб. за евро. На дату исполнения форвардного контракта курс ЦБ РФ составлял 32,3 руб. за евро, при этом для расчетов по контракту иностранная валюта (евро) приобретена по курсу ЦБ РФ, рыночная цена евро (по результатам торгов на межбанковской валютной бирже) составляла 32,46 руб.
(Консультация эксперта, 2003)Для снижения валютного риска по оплате инопоставщику по контракту на импорт товара с отсрочкой платежа на два месяца с обслуживающим банком заключен расчетный форвардный контракт на покупку евро в сумме 250 000 евро со сроком исполнения два месяца. Официальный курс евро к рублю на момент заключения контрактов составлял 31,5 руб., форвардным контрактом прогнозируется рост рыночной цены евро до 32 руб. Согласно контракту при превышении курса евро по итогам торгов на межбанковской валютной бирже над ценой контракта на дату исполнения контракта положительная разница в цене выплачивается продавцом (банком) покупателю (организации), а при превышении цены контракта над рыночной ценой контракта отрицательная разница в цене выплачивается покупателем продавцу. Для обеспечения выполнения обязательств перед банком с банком заключен договор о поддержании неснижаемого остатка денежных средств на расчетном счете в размере 200 000 руб. сроком на два месяца (до даты исполнения контракта). В соответствии с условиями указанного договора в течение срока его действия на сумму неснижаемого остатка начисляются проценты в размере 7% годовых. На дату составления бухгалтерской отчетности курс евро к рублю составлял 31,8 руб. за евро. На дату исполнения форвардного контракта курс ЦБ РФ составлял 32,3 руб. за евро, при этом для расчетов по контракту иностранная валюта (евро) приобретена по курсу ЦБ РФ, рыночная цена евро (по результатам торгов на межбанковской валютной бирже) составляла 32,46 руб.
Статья: Ремонт дома по программе Фонда: шаг за шагом (Окончание)
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Аналогичным образом составляются проводки, фиксирующие движение денежных средств по расчетным счетам, и в учете ТСЖ (повторим, что операции по получению и расходованию средств на капитальный ремонт многоквартирного дома, в котором создано ТСЖ, отражаются на балансе товарищества). При этом не будем забывать, что для ТСЖ "Соседи" полученный банковский процент, начисленный на неснижаемый остаток на расчетном счете, будет являться доходом от коммерческой деятельности и подпадет под обложение налогом на прибыль. Но если в УК "Радостный дом" денежными средствами, оставшимися после налогообложения прибыли, будут распоряжаться учредители компании, то в ТСЖ аналогичное решение будет принимать общее собрание членов. Может быть, собственники помещений данного дома решат на эти деньги благоустроить двор или уменьшат членские взносы, собираемые на содержание общего имущества.
(Пещерская Е.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Аналогичным образом составляются проводки, фиксирующие движение денежных средств по расчетным счетам, и в учете ТСЖ (повторим, что операции по получению и расходованию средств на капитальный ремонт многоквартирного дома, в котором создано ТСЖ, отражаются на балансе товарищества). При этом не будем забывать, что для ТСЖ "Соседи" полученный банковский процент, начисленный на неснижаемый остаток на расчетном счете, будет являться доходом от коммерческой деятельности и подпадет под обложение налогом на прибыль. Но если в УК "Радостный дом" денежными средствами, оставшимися после налогообложения прибыли, будут распоряжаться учредители компании, то в ТСЖ аналогичное решение будет принимать общее собрание членов. Может быть, собственники помещений данного дома решат на эти деньги благоустроить двор или уменьшат членские взносы, собираемые на содержание общего имущества.
"Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций"
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Типичной ошибкой при определении и классификации финансовых активов в качестве денежных средств и их эквивалентов является отражение в составе данной статьи баланса МСФО денежных средств, имеющих какие-либо ограничения. Например, часто на практике банки-корреспонденты для поддержания мгновенной ликвидности заключают договоры на неснижаемый остаток на корреспондентском счете. Такие денежные средства не могут быть по первому требованию использованы банком-корреспондентом, за что он и получает проценты за каждый день, установленный дополнительным соглашением к корреспондентскому счету. Исходя из экономической сути проводимых операций, сумма неснижаемого остатка должна быть реклассифицирована из статьи "Денежные средства и их эквиваленты" в статью "Средства в других финансовых институтах". Другими словами, поддержание суммы неснижаемого остатка на корреспондентском счете в пользу банка-корреспондента является "скрытой" операцией межбанковского кредитования и должно быть отражено в составе кредитов, предоставленных кредитным организациям. Таким образом, в отчетности по МСФО должна быть сделана следующая корректирующая проводка:
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Типичной ошибкой при определении и классификации финансовых активов в качестве денежных средств и их эквивалентов является отражение в составе данной статьи баланса МСФО денежных средств, имеющих какие-либо ограничения. Например, часто на практике банки-корреспонденты для поддержания мгновенной ликвидности заключают договоры на неснижаемый остаток на корреспондентском счете. Такие денежные средства не могут быть по первому требованию использованы банком-корреспондентом, за что он и получает проценты за каждый день, установленный дополнительным соглашением к корреспондентскому счету. Исходя из экономической сути проводимых операций, сумма неснижаемого остатка должна быть реклассифицирована из статьи "Денежные средства и их эквиваленты" в статью "Средства в других финансовых институтах". Другими словами, поддержание суммы неснижаемого остатка на корреспондентском счете в пользу банка-корреспондента является "скрытой" операцией межбанковского кредитования и должно быть отражено в составе кредитов, предоставленных кредитным организациям. Таким образом, в отчетности по МСФО должна быть сделана следующая корректирующая проводка:
Вопрос: Коммерческий банк выплачивает проценты за неснижаемый остаток на расчетном счете юридического лица. Дайте разъяснение, как в учете автономного учреждения отразить проценты, начисляемые на остаток денежных средств, на расчетном счете?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 4)В бухгалтерском учете автономного учреждения следует сформировать следующие записи в соответствии с положениями п. п. 96, 97 Инструкции N 183н:
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2014, N 4)В бухгалтерском учете автономного учреждения следует сформировать следующие записи в соответствии с положениями п. п. 96, 97 Инструкции N 183н:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение и возврат краткосрочного процентного займа под залог товаров в обороте?..
(Консультация эксперта, 2014)В данном случае стоимость неснижаемого остатка товаров уменьшается соразмерно исполненному залогодателем обязательству. Следовательно, по мере выплаты процентов по займу организация вправе отражать уменьшение суммы выданного обеспечения (залога). Одновременно с исполнением обязательств по договору займа прекращается залог и сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета.
(Консультация эксперта, 2014)В данном случае стоимость неснижаемого остатка товаров уменьшается соразмерно исполненному залогодателем обязательству. Следовательно, по мере выплаты процентов по займу организация вправе отражать уменьшение суммы выданного обеспечения (залога). Одновременно с исполнением обязательств по договору займа прекращается залог и сумма выданного обеспечения списывается с забалансового счета.
Статья: Расчетная банковская карта
(Щипанова Н.Ю.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". При организации аналитического учета по данному субсчету следует принимать во внимание условия выпуска и использования банковских карт. Банковским договором может быть предусмотрено наличие неснижаемого остатка, в этом случае целесообразно будет ввести отдельный субсчет "Специальный карточный счет - неснижаемый остаток".
(Щипанова Н.Ю.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". При организации аналитического учета по данному субсчету следует принимать во внимание условия выпуска и использования банковских карт. Банковским договором может быть предусмотрено наличие неснижаемого остатка, в этом случае целесообразно будет ввести отдельный субсчет "Специальный карточный счет - неснижаемый остаток".