Несформированный источник ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Несформированный источник ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его контрагент не устранил в установленный срок признаки несформированного источника НДС в отношении хозяйственных операций со своим участием, он добровольно отказался от применения вычета по НДС по операциям с контрагентом, соответственно, увеличил налоговое бремя; имеются основания для взыскания с контрагента имущественных потерь.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его контрагент не устранил в установленный срок признаки несформированного источника НДС в отношении хозяйственных операций со своим участием, он добровольно отказался от применения вычета по НДС по операциям с контрагентом, соответственно, увеличил налоговое бремя; имеются основания для взыскания с контрагента имущественных потерь.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- что информационное письмо не является решением инспекции, поскольку не содержит фактов правонарушения на спорную сумму, в нем отсутствуют основания для вывода о наличии у ответчика несформированного источника по НДС. Да, такое информписьмо само по себе не влечет возникновения налогово-правовых последствий для сторон. Но те не лишены возможности на основе сведений от чиновников самостоятельно просчитать те или иные последствия. Арбитры приняли во внимание и Письма ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656, от 12.12.2019 N ЕД-4-2/25672@ по данному вопросу;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- что информационное письмо не является решением инспекции, поскольку не содержит фактов правонарушения на спорную сумму, в нем отсутствуют основания для вывода о наличии у ответчика несформированного источника по НДС. Да, такое информписьмо само по себе не влечет возникновения налогово-правовых последствий для сторон. Но те не лишены возможности на основе сведений от чиновников самостоятельно просчитать те или иные последствия. Арбитры приняли во внимание и Письма ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656, от 12.12.2019 N ЕД-4-2/25672@ по данному вопросу;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024 "Добровольный" отказ от вычета по НДС не означает, что убыток можно взыскать с контрагента"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
Вопрос: Следует ли вновь направлять согласие на раскрытие данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС с кодом 20006, если ранее уже было подано согласие со списком кодов 1100, 1400?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Отдельно стоит отметить фотографии "деревьев связи", которые фигурируют в актах и решениях как доказательство участия налогоплательщика в цепочке товарного движения с несформированным источником НДС.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Отдельно стоит отметить фотографии "деревьев связи", которые фигурируют в актах и решениях как доказательство участия налогоплательщика в цепочке товарного движения с несформированным источником НДС.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;