Несформированный источник для вычета по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Несформированный источник для вычета по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации заключили договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС. Впоследствии из-за действий поставщика организация не смогла заявить к вычету сумму НДС. Организация в судебном порядке взыскала с поставщика предусмотренную договором компенсацию. Должна ли организация включить в состав доходов при исчислении налога на прибыль сумму такой компенсации?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.07.2023 по делу N А40-146854/2022 <О признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц ФНС в ходе проведения выемки документов и предметов и просьбе вернуть изъятое>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки формирования таковых не исчислен и не уплачен в бюджет. Отсюда вывод: учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки формирования таковых не исчислен и не уплачен в бюджет. Отсюда вывод: учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Следить за обращением НДС в стране призвано программное обеспечение, название которого на слуху у всех предпринимателей - АСК "НДС-2". Данное ПО показывает несформированный экономический источник вычета по НДС, ошибки в налоговых регистрах и декларациях, прямые и сложные разрывы НДС (операции, по которым покупатель может заявить вычет НДС, а продавец не уплатил налог в бюджет), другие нестыковки, служащие причиной для отказа в вычете.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме инспекция ФНС сообщила покупателю (истцу) о выявлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии несформированного источника вычета НДС по цепочке поставщиков во взаимоотношениях с контрагентом;
Вопрос: Следует ли вновь направлять согласие на раскрытие данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС с кодом 20006, если ранее уже было подано согласие со списком кодов 1100, 1400?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в сентябре 2022 г. направила в ИФНС России согласие на раскрытие налоговой тайны в части данных ПК "АСК НДС-2" о несформированных источниках для принятия к вычету НДС со списком кодов 1100, 1400 "TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС" сроком с 01.01.2023 по 31.12.2023.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
Статья: Синергетический подход к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком как условие эффективного функционирования налоговой системы: зарубежный опыт
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.