Нерезиденты плательщики НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезиденты плательщики НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения актами судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ЗАО "Лаборатория Касперского" о признании указанных решений налогового органа недействительными было удовлетворено. При этом арбитражные суды исходили из того, что операции по передаче авторских прав покупателям - нерезидентам Российской Федерации не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения; Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность плательщиков налога на добавленную стоимость вести раздельный учет операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; положения пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 данного Кодекса, устанавливающие обязанность и порядок ведения раздельного учета операций, распространяются лишь на операции, освобожденные от налогообложения; главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен специальный - пропорциональный - порядок распределения сумм налога на добавленную стоимость, перечисленного поставщикам ("входного" налога), при одновременном осуществлении облагаемых и не признаваемых объектом налогообложения операций, а применение к таким операциям порядка, предусмотренного данным Кодексом для освобожденных от налогообложения операций, не соответствует закону.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения актами судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ЗАО "Лаборатория Касперского" о признании указанных решений налогового органа недействительными было удовлетворено. При этом арбитражные суды исходили из того, что операции по передаче авторских прав покупателям - нерезидентам Российской Федерации не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения; Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность плательщиков налога на добавленную стоимость вести раздельный учет операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; положения пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 данного Кодекса, устанавливающие обязанность и порядок ведения раздельного учета операций, распространяются лишь на операции, освобожденные от налогообложения; главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен специальный - пропорциональный - порядок распределения сумм налога на добавленную стоимость, перечисленного поставщикам ("входного" налога), при одновременном осуществлении облагаемых и не признаваемых объектом налогообложения операций, а применение к таким операциям порядка, предусмотренного данным Кодексом для освобожденных от налогообложения операций, не соответствует закону.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2009 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Данное требование направлено также на обеспечение реализации предписаний главы 3 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" о репатриации резидентами, осуществляющими внешнеторговую деятельность, иностранной валюты и валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары. Механизм предоставления ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и возмещения налога в данном случае служит экономическим стимулом к соблюдению резидентами требований валютного законодательства. Соответственно, с точки зрения валютного законодательства значение имеет лишь основание платежа - внешнеторговый контракт, что позволяет идентифицировать поступивший на счет в российский уполномоченный банк платеж как экспортную выручку. Каких-либо специальных условий относительно гражданско-правовых оснований возложения исполнения соответствующего гражданско-правового обязательства на плательщика - третье лицо названный Федеральный закон не содержит.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Данное требование направлено также на обеспечение реализации предписаний главы 3 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" о репатриации резидентами, осуществляющими внешнеторговую деятельность, иностранной валюты и валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары. Механизм предоставления ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость и возмещения налога в данном случае служит экономическим стимулом к соблюдению резидентами требований валютного законодательства. Соответственно, с точки зрения валютного законодательства значение имеет лишь основание платежа - внешнеторговый контракт, что позволяет идентифицировать поступивший на счет в российский уполномоченный банк платеж как экспортную выручку. Каких-либо специальных условий относительно гражданско-правовых оснований возложения исполнения соответствующего гражданско-правового обязательства на плательщика - третье лицо названный Федеральный закон не содержит.
Вопрос: О получении возмещения НДС иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2024, по вопросу получения официальных доказательств о невозможности получения возмещения налога на добавленную стоимость иностранной организацией Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2024, по вопросу получения официальных доказательств о невозможности получения возмещения налога на добавленную стоимость иностранной организацией Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Однако, несмотря на стремительную цифровизацию НДС, существует ряд проблем, которые замедляют желаемые результат ФНС России. Дальнейшее развитие цифровых технологий и совершенствование существующего формата взаимодействия плательщиков НДС и ФНС России однозначно должно привести к переходу от традиционного НДС через его цифровизацию к новому качественному уровню - умному НДС.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Однако, несмотря на стремительную цифровизацию НДС, существует ряд проблем, которые замедляют желаемые результат ФНС России. Дальнейшее развитие цифровых технологий и совершенствование существующего формата взаимодействия плательщиков НДС и ФНС России однозначно должно привести к переходу от традиционного НДС через его цифровизацию к новому качественному уровню - умному НДС.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранный контрагент, указанный в п. 1 ст. 161 НК РФ, вернул вам аванс, с которого вы как налоговый агент ранее исчислили НДС, то вы можете заявить этот НДС к вычету (при условии, что являетесь плательщиком НДС, а аванс возвращен в связи с расторжением договора или изменением его условий) (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранный контрагент, указанный в п. 1 ст. 161 НК РФ, вернул вам аванс, с которого вы как налоговый агент ранее исчислили НДС, то вы можете заявить этот НДС к вычету (при условии, что являетесь плательщиком НДС, а аванс возвращен в связи с расторжением договора или изменением его условий) (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
Вопрос: По агентскому договору иностранная организация (г. Дубай) выступает в роли платежного посредника и за вознаграждение осуществляет расчеты с контрагентами российской организации по отдельно заключенным контрактам с поставщиками из Китая. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по НДС в рамках трехстороннего договора с белорусским банком, который оказывает услуги по приему денежных средств от плательщиков на территории Белоруссии, и обществом, которое оказывает услуги по обработке информации при осуществлении переводов денежных средств получателям в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)1. Является ли банк налоговом агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)1. Является ли банк налоговом агентом по НДС?
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН, то принять налог к вычету можно, только если вы платите НДС по общеустановленным ставкам (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН, то принять налог к вычету можно, только если вы платите НДС по общеустановленным ставкам (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. п. 2, 3 ст. 171 НК РФ).
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Внутренняя налоговая задолженность иностранных/нерезидентных плательщиков перед российской бюджетной системой может возникнуть по основным обязательным платежам, взимаемым в Российской Федерации. В частности, задолженность может возникнуть по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отсутствие налогового агента, например при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями; по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), когда иностранная организация или физическое лицо - нерезидент получают доход от источников в России, налог с которого не может быть или не был удержан при выплате, и у налогового органа отсутствует возможность взыскать его с источника выплаты; по страховым взносам. Аналогичный эффект возможен и в случае признания иностранной организации или физического лица налоговым резидентом России - в отношении доходов от источников за пределами Российской Федерации. К этой же категории, полагаем, можно отнести и задолженность российских/резидентных плательщиков, имеющих денежные средства и иное имущество за рубежом, на которые может быть обращено взыскание.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Внутренняя налоговая задолженность иностранных/нерезидентных плательщиков перед российской бюджетной системой может возникнуть по основным обязательным платежам, взимаемым в Российской Федерации. В частности, задолженность может возникнуть по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отсутствие налогового агента, например при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями; по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), когда иностранная организация или физическое лицо - нерезидент получают доход от источников в России, налог с которого не может быть или не был удержан при выплате, и у налогового органа отсутствует возможность взыскать его с источника выплаты; по страховым взносам. Аналогичный эффект возможен и в случае признания иностранной организации или физического лица налоговым резидентом России - в отношении доходов от источников за пределами Российской Федерации. К этой же категории, полагаем, можно отнести и задолженность российских/резидентных плательщиков, имеющих денежные средства и иное имущество за рубежом, на которые может быть обращено взыскание.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).