Нереальность сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нереальность сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Дизайнерские услуги
(КонсультантПлюс, 2026)О нереальности сделки об оказании дизайнерских услуг, совершенной лишь в целях незаконного применения вычета по НДС, могут свидетельствовать отсутствие у исполнителя в период сделки основных средств, трудовых и материальных ресурсов, а также отсутствие у него иных заказчиков данных услуг, оказание дизайнерских услуг в качестве нетипичного вида деятельности и пр.
(КонсультантПлюс, 2026)О нереальности сделки об оказании дизайнерских услуг, совершенной лишь в целях незаконного применения вычета по НДС, могут свидетельствовать отсутствие у исполнителя в период сделки основных средств, трудовых и материальных ресурсов, а также отсутствие у него иных заказчиков данных услуг, оказание дизайнерских услуг в качестве нетипичного вида деятельности и пр.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции необоснованной, она не представила каких-либо доказательств нереальности сделок со спорным контрагентом. В частности, свидетели (работники налогоплательщика) подтвердили, что именно спорный контрагент являлся фактическим поставщиком ГСМ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции необоснованной, она не представила каких-либо доказательств нереальности сделок со спорным контрагентом. В частности, свидетели (работники налогоплательщика) подтвердили, что именно спорный контрагент являлся фактическим поставщиком ГСМ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Отсутствие необходимых документов по операции. Подозрения
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Отсутствие необходимых документов по операции. Подозрения
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Налоговой не представлены доказательства,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Налоговой не представлены доказательства,
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому регистрация контрагента по "массовому" адресу используется налоговыми органами не как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной, а только как одно из доказательств недобросовестности контрагента и нереальности сделки в совокупности с другими доказательствами.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому регистрация контрагента по "массовому" адресу используется налоговыми органами не как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной, а только как одно из доказательств недобросовестности контрагента и нереальности сделки в совокупности с другими доказательствами.
Статья: Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем позиция суда второй инстанции, удовлетворяющая уже требования налогового органа, для Верховного Суда также является неправомерной и неоправданной. Ввиду возрастающего числа отказов в применении налоговых льгот и иных налоговых преференций судам уже недостаточно соотнести экономический характер сделки с рядом последовательных действий, которые должны совершить налогоплательщики, для того чтобы подтвердить действительность сделки. Рассматриваемые "обстоятельства должны в совокупности с иными доказательствами приводить к выводу об участии налогоплательщика в организации уклонения от уплаты" налогов. Данные выводы, безусловно, должны опираться на критерии, определяющие недобросовестность налогоплательщика, иначе отсутствие, например, сайта компании в Интернете или неправильно составленный первичный документ не могут служить должным доказательством недобросовестности налогоплательщика и нереальности совершенной сделки. Вернув дело на новое рассмотрение суду первой инстанции, уже необходимо будет разрешить спор с учетом критериев недобросовестности, определяя их исходя из совокупности доказательственной базы, с учетом позиций высшего и конституционного судов. При этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат явных признаков их неконституционности, если понимать их буквально, без профискальной предвзятости и применять без нарушения конституционных прав, свобод и принципов, соблюдая при этом презумпцию добросовестности, гарантированную налогоплательщику по смыслу п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ).
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем позиция суда второй инстанции, удовлетворяющая уже требования налогового органа, для Верховного Суда также является неправомерной и неоправданной. Ввиду возрастающего числа отказов в применении налоговых льгот и иных налоговых преференций судам уже недостаточно соотнести экономический характер сделки с рядом последовательных действий, которые должны совершить налогоплательщики, для того чтобы подтвердить действительность сделки. Рассматриваемые "обстоятельства должны в совокупности с иными доказательствами приводить к выводу об участии налогоплательщика в организации уклонения от уплаты" налогов. Данные выводы, безусловно, должны опираться на критерии, определяющие недобросовестность налогоплательщика, иначе отсутствие, например, сайта компании в Интернете или неправильно составленный первичный документ не могут служить должным доказательством недобросовестности налогоплательщика и нереальности совершенной сделки. Вернув дело на новое рассмотрение суду первой инстанции, уже необходимо будет разрешить спор с учетом критериев недобросовестности, определяя их исходя из совокупности доказательственной базы, с учетом позиций высшего и конституционного судов. При этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат явных признаков их неконституционности, если понимать их буквально, без профискальной предвзятости и применять без нарушения конституционных прав, свобод и принципов, соблюдая при этом презумпцию добросовестности, гарантированную налогоплательщику по смыслу п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ).
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
Статья: Симулятивные сделки. Часть 1: общее понятие, эффект, соотношение со смежными категориями, вопросы давности
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)В этом контексте нельзя не привести разъяснения из абз. 2 п. 86 Постановления N 25 относительно абсолютно симулятивных (мнимых) сделок: "Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним". Для наших целей ключевым в этих разъяснениях является то, что стороны совершают именно формальное (а не реальное) исполнение сделки и только для вида <153>. Иными словами, Пленум ВС РФ в этом случае специально подчеркивает разницу между исполнением недействительной сделки вообще и описанным формальным исполнением симулятивной сделки, направленным на создание видимости существования сделки <154>.
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)В этом контексте нельзя не привести разъяснения из абз. 2 п. 86 Постановления N 25 относительно абсолютно симулятивных (мнимых) сделок: "Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним". Для наших целей ключевым в этих разъяснениях является то, что стороны совершают именно формальное (а не реальное) исполнение сделки и только для вида <153>. Иными словами, Пленум ВС РФ в этом случае специально подчеркивает разницу между исполнением недействительной сделки вообще и описанным формальным исполнением симулятивной сделки, направленным на создание видимости существования сделки <154>.
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Очевидно, что сейчас говорить об этом слишком рано. Впрочем, подобные дела ранее уже рассматривались судами. "Использование свидетельских показаний в налоговых спорах встречается, однако крайне редко является единственным основанием для доначислений. В большинстве случаев такие показания служат дополнительным элементом доказательной базы, дополняющим документальные подтверждения", - вспоминает Сергей Боровинских. Впрочем, такие дела все же есть. Вес показаний свидетелей выше при рассмотрении споров, например, о фиктивных сделках. В прошлом были дела, в которых налоговые органы использовали показания сотрудников или контрагентов, чтобы доказать нереальность сделок. Но даже в таких случаях, показания сопровождались анализом исследованных документов и бухгалтерии, - говорит Сергей Боровинских.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Очевидно, что сейчас говорить об этом слишком рано. Впрочем, подобные дела ранее уже рассматривались судами. "Использование свидетельских показаний в налоговых спорах встречается, однако крайне редко является единственным основанием для доначислений. В большинстве случаев такие показания служат дополнительным элементом доказательной базы, дополняющим документальные подтверждения", - вспоминает Сергей Боровинских. Впрочем, такие дела все же есть. Вес показаний свидетелей выше при рассмотрении споров, например, о фиктивных сделках. В прошлом были дела, в которых налоговые органы использовали показания сотрудников или контрагентов, чтобы доказать нереальность сделок. Но даже в таких случаях, показания сопровождались анализом исследованных документов и бухгалтерии, - говорит Сергей Боровинских.