Нереальная сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Нереальная сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если, например, использовать в сделках так называемые "технические" компании, которые не ведут реальной деятельности, не платят налоги, или намеренно работать с контрагентами, которые уклоняются от уплаты НДС с помощью таких "технических" компаний, то налоговую выгоду могут признать необоснованной (разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
(КонсультантПлюс, 2026)Если, например, использовать в сделках так называемые "технические" компании, которые не ведут реальной деятельности, не платят налоги, или намеренно работать с контрагентами, которые уклоняются от уплаты НДС с помощью таких "технических" компаний, то налоговую выгоду могут признать необоснованной (разд. II - V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2023 N Ф06-11894/2023 по делу N А65-4384/2023 <Правильно оформленная "первичка" поможет избежать налоговых санкций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- того, что общество контролировало деятельность контрагентов и использовало их для уклонения от налогов, создав фиктивный документооборот по нереальным сделкам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- того, что общество контролировало деятельность контрагентов и использовало их для уклонения от налогов, создав фиктивный документооборот по нереальным сделкам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с требованием о привлечении к субсидиарной ответственности бывших руководителей должника. Банкротство должника было вызвано в том числе начислением недоимки, пеней и штрафов. Возникновение налоговой задолженности было связано с созданием формального документооборота по нереальным сделкам, направленного на минимизацию налоговой обязанности. Контролирующие лица требовали исключить штрафы из суммы взыскания. Суд подтвердил, что суммы штрафов исключаются из размера субсидиарной ответственности согласно Постановления КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, однако пени подлежат взысканию. Суд признал привлечение руководителей к субсидиарной ответственности законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с требованием о привлечении к субсидиарной ответственности бывших руководителей должника. Банкротство должника было вызвано в том числе начислением недоимки, пеней и штрафов. Возникновение налоговой задолженности было связано с созданием формального документооборота по нереальным сделкам, направленного на минимизацию налоговой обязанности. Контролирующие лица требовали исключить штрафы из суммы взыскания. Суд подтвердил, что суммы штрафов исключаются из размера субсидиарной ответственности согласно Постановления КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, однако пени подлежат взысканию. Суд признал привлечение руководителей к субсидиарной ответственности законным и обоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)отражение в учете фактов, которых на самом деле не было (в том числе нереальные сделки);
(КонсультантПлюс, 2026)отражение в учете фактов, которых на самом деле не было (в том числе нереальные сделки);
Статья: Симулятивные сделки. Часть 1: общее понятие, эффект, соотношение со смежными категориями, вопросы давности
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)В этом контексте нельзя не привести разъяснения из абз. 2 п. 86 Постановления N 25 относительно абсолютно симулятивных (мнимых) сделок: "Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним". Для наших целей ключевым в этих разъяснениях является то, что стороны совершают именно формальное (а не реальное) исполнение сделки и только для вида <153>. Иными словами, Пленум ВС РФ в этом случае специально подчеркивает разницу между исполнением недействительной сделки вообще и описанным формальным исполнением симулятивной сделки, направленным на создание видимости существования сделки <154>.
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)В этом контексте нельзя не привести разъяснения из абз. 2 п. 86 Постановления N 25 относительно абсолютно симулятивных (мнимых) сделок: "Следует учитывать, что стороны такой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним". Для наших целей ключевым в этих разъяснениях является то, что стороны совершают именно формальное (а не реальное) исполнение сделки и только для вида <153>. Иными словами, Пленум ВС РФ в этом случае специально подчеркивает разницу между исполнением недействительной сделки вообще и описанным формальным исполнением симулятивной сделки, направленным на создание видимости существования сделки <154>.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)"Техническая" компания - это компания, которая создана для формального документооборота, не ведет реальную экономическую деятельность и не исполняет налоговые обязательства в связи со сделками от своего имени (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)"Техническая" компания - это компания, которая создана для формального документооборота, не ведет реальную экономическую деятельность и не исполняет налоговые обязательства в связи со сделками от своего имени (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, наряду с исключением расходов по нереальной сделке, налоговый орган должен был исключить внереализационные доходы, учтенные на основании списания кредиторской задолженности по данной сделке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, наряду с исключением расходов по нереальной сделке, налоговый орган должен был исключить внереализационные доходы, учтенные на основании списания кредиторской задолженности по данной сделке.
Статья: Оценка судами видов экономической деятельности при разрешении споров
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Первая ситуация связана с оспариванием решения налогового органа, полагавшего, что акционерное общество нарушило требования налогового законодательства: п. 1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ). Налоговый орган считал, что имели место нереальные сделки по поставке товаров (т.е. отсутствовали факты их совершения), вменял хозяйствующему субъекту создание формального документооборота с "техническими" организациями и использование схемы, направленной на получение необоснованной налоговой экономии. В числе приводимых доводов было названо: а) несоответствие кодов ОКВЭД так называемых спорных контрагентов акционерного общества их деятельности по поставке резервуарного оборудования, а также отсутствие деловой репутации на рынке обозначенного оборудования, в отличие от основных поставщиков общества; б) главная задача контрагентов заключалась в формировании счетов-фактур для последующего применения "выгодоприобретателями" налоговых вычетов в целях минимизации налоговых обязательств и др. Суд, признавая недействительным решение налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности, посчитал подтвержденным факт исполнения договоров и реальности поставок товаров от "спорных" контрагентов. Относительно несоответствия кодов ОКВЭД контрагентов общества их фактической деятельности указал следующее. Ведение деятельности, не соответствующей выбранным кодам ОКВЭД, не является основанием для признания такой деятельности незаконной, а сделок - нереальными <7>.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2025, N 11)Первая ситуация связана с оспариванием решения налогового органа, полагавшего, что акционерное общество нарушило требования налогового законодательства: п. 1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ). Налоговый орган считал, что имели место нереальные сделки по поставке товаров (т.е. отсутствовали факты их совершения), вменял хозяйствующему субъекту создание формального документооборота с "техническими" организациями и использование схемы, направленной на получение необоснованной налоговой экономии. В числе приводимых доводов было названо: а) несоответствие кодов ОКВЭД так называемых спорных контрагентов акционерного общества их деятельности по поставке резервуарного оборудования, а также отсутствие деловой репутации на рынке обозначенного оборудования, в отличие от основных поставщиков общества; б) главная задача контрагентов заключалась в формировании счетов-фактур для последующего применения "выгодоприобретателями" налоговых вычетов в целях минимизации налоговых обязательств и др. Суд, признавая недействительным решение налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности, посчитал подтвержденным факт исполнения договоров и реальности поставок товаров от "спорных" контрагентов. Относительно несоответствия кодов ОКВЭД контрагентов общества их фактической деятельности указал следующее. Ведение деятельности, не соответствующей выбранным кодам ОКВЭД, не является основанием для признания такой деятельности незаконной, а сделок - нереальными <7>.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Правонарушение - это несоблюдение законодательства при реальных сделках или проведение нереальных сделок, когда контракт есть, но услуга при этом оказана не была.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Правонарушение - это несоблюдение законодательства при реальных сделках или проведение нереальных сделок, когда контракт есть, но услуга при этом оказана не была.
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Типовая схема налогового преступления представляет собой не набор элементов, а целостную систему, в которой все образующие ее элементы связаны между собой. Например, при моделировании уклонения от уплаты НДС с деятельности организации в строительной сфере установлена высокая информативная значимость отдельных элементов механизма совершения налогового преступления: искажение объемов фактической реализации в виде реализационных доходов с одновременным увеличением реализационных расходов путем отражения в учете фиктивных затрат по нереальным сделкам с субподрядчиками.
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)Типовая схема налогового преступления представляет собой не набор элементов, а целостную систему, в которой все образующие ее элементы связаны между собой. Например, при моделировании уклонения от уплаты НДС с деятельности организации в строительной сфере установлена высокая информативная значимость отдельных элементов механизма совершения налогового преступления: искажение объемов фактической реализации в виде реализационных доходов с одновременным увеличением реализационных расходов путем отражения в учете фиктивных затрат по нереальным сделкам с субподрядчиками.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, запрет учитывать (в том числе для целей налогообложения) нереальные сделки (п. 1) уже существует в Законе о бухгалтерском учете (ст. 9), а требование наличия деловой цели сделок (подп. 1 п. 2) установлено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53. Пункт 3 статьи адресован налоговым органам: он запрещает налоговые претензии, основанные на обстоятельствах, не зависящих от налогоплательщика (неуплата налогов контрагентом и подписание его документов неустановленным лицом), а также проверять целесообразность, рациональность или неэффективность сделок налогоплательщика. Такие законные ориентиры также основаны на правовых позициях высших судов <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, запрет учитывать (в том числе для целей налогообложения) нереальные сделки (п. 1) уже существует в Законе о бухгалтерском учете (ст. 9), а требование наличия деловой цели сделок (подп. 1 п. 2) установлено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 53. Пункт 3 статьи адресован налоговым органам: он запрещает налоговые претензии, основанные на обстоятельствах, не зависящих от налогоплательщика (неуплата налогов контрагентом и подписание его документов неустановленным лицом), а также проверять целесообразность, рациональность или неэффективность сделок налогоплательщика. Такие законные ориентиры также основаны на правовых позициях высших судов <1>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 14.08.2025 N А65-31830/2024 <Суд отменил решение ФНС из-за внесенных исправлений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- подконтрольности, взаимозависимости либо совместного умысла, направленного на неправомерное возмещение НДС с помощью нереальных сделок между заявителем и его контрагентами. Инспекторами установлена аффилированность этих бизнес-партнеров между собой, однако это не свидетельствует об их взаимосвязи с обществом.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- подконтрольности, взаимозависимости либо совместного умысла, направленного на неправомерное возмещение НДС с помощью нереальных сделок между заявителем и его контрагентами. Инспекторами установлена аффилированность этих бизнес-партнеров между собой, однако это не свидетельствует об их взаимосвязи с обществом.