Непринимаемые доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Непринимаемые доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 74 УК РФСокрытие имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству и иные действия, указывающие на отсутствие намерения возместить вред, могут свидетельствовать о том, что условно осужденный уклоняется от возмещения вреда в течение испытательного срока, в том числе продленного >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 393 "Обязанность должника возместить убытки" ГК РФПри исчислении размера неполученных доходов первостепенное значение имеет определение достоверности (реальности) тех доходов, которые потерпевшее лицо предполагало получить при обычных условиях гражданского оборота. При определении размера упущенной выгоды должны учитываться данные, которые бесспорно подтверждают реальную возможность получения денежных сумм или иного имущества. При этом ничем не подтвержденные расчеты о предполагаемых доходах не могут быть приняты во внимание."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18
"О судебной практике отмены условного осуждения или продления испытательного срока"5. Об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в частях 2 и 2.1 статьи 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
"О судебной практике отмены условного осуждения или продления испытательного срока"5. Об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в частях 2 и 2.1 статьи 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
"Обзор судебной практики по делам, связанным со взысканием алиментов на несовершеннолетних детей, а также на нетрудоспособных совершеннолетних детей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.05.2015)Например, мировым судьей Краснокаменского района Забайкальского края удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика алиментов на двух детей в твердой денежной сумме в размере 12 600 рублей исходя из прожиточного минимума на каждого ребенка. Возражения ответчика в виде представленной суду налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не были приняты судом во внимание, так как вмененный доход в соответствии со статьей 346.27 НК РФ является потенциально возможным доходом, используется для расчета величины единого налога по установленной ставке и не отражает реальные доходы лица от занятия предпринимательской деятельностью. С учетом того, что ответчик не представил суду доказательств невозможности ввиду его материального положения уплачивать алименты на детей в заявленном размере, требования были удовлетворены. При определении размера алиментов суд исходил из необходимости сохранения детям прежнего уровня их обеспечения, а также принял во внимание оказание ответчиком материальной помощи отцу, являющемуся инвалидом II группы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.05.2015)Например, мировым судьей Краснокаменского района Забайкальского края удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика алиментов на двух детей в твердой денежной сумме в размере 12 600 рублей исходя из прожиточного минимума на каждого ребенка. Возражения ответчика в виде представленной суду налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не были приняты судом во внимание, так как вмененный доход в соответствии со статьей 346.27 НК РФ является потенциально возможным доходом, используется для расчета величины единого налога по установленной ставке и не отражает реальные доходы лица от занятия предпринимательской деятельностью. С учетом того, что ответчик не представил суду доказательств невозможности ввиду его материального положения уплачивать алименты на детей в заявленном размере, требования были удовлетворены. При определении размера алиментов суд исходил из необходимости сохранения детям прежнего уровня их обеспечения, а также принял во внимание оказание ответчиком материальной помощи отцу, являющемуся инвалидом II группы.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Но, во-первых, распоряжение подразумевает не только уменьшение, но и увеличение имущества. Во-вторых, в некоторых случаях, особенно по срочным ценным бумагам, распорядительные действия необходимы. В-третьих, например по корпоративным ценным бумагам, уклонение от активных действий может повлечь за собой как уменьшение имущественной массы (непринятие участия в голосовании по вопросу распределения прибыли в дивиденды, из-за которого не хватило голосов для положительного решения), так и утрату статуса участника корпорации и, следовательно, утрату в будущем возможных доходов от участия в ней (непринятие участия в голосовании по вопросу реорганизации акционерного общества и конвертации акций).
("Проспект", 2025)Но, во-первых, распоряжение подразумевает не только уменьшение, но и увеличение имущества. Во-вторых, в некоторых случаях, особенно по срочным ценным бумагам, распорядительные действия необходимы. В-третьих, например по корпоративным ценным бумагам, уклонение от активных действий может повлечь за собой как уменьшение имущественной массы (непринятие участия в голосовании по вопросу распределения прибыли в дивиденды, из-за которого не хватило голосов для положительного решения), так и утрату статуса участника корпорации и, следовательно, утрату в будущем возможных доходов от участия в ней (непринятие участия в голосовании по вопросу реорганизации акционерного общества и конвертации акций).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<5> В расчет не принимаются доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ) и доходы в виде субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<5> В расчет не принимаются доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ) и доходы в виде субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Статья: Условное осуждение
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Также, если условно осужденный в течение продленного испытательного срока в связи с его уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, в размере, определенном решением суда, систематически уклоняется от возмещения указанного вреда, суд по представлению органа, указанного в ч. 1 ст. 74 УК РФ, также может вынести решение об отмене условного осуждения и исполнении наказания, назначенного приговором суда (ч. 2.1 ст. 74 УК РФ). По смыслу разъяснений, содержащихся в абз. 1 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18, об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в ч. 2 и 2.1 ст. 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Также, если условно осужденный в течение продленного испытательного срока в связи с его уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, в размере, определенном решением суда, систематически уклоняется от возмещения указанного вреда, суд по представлению органа, указанного в ч. 1 ст. 74 УК РФ, также может вынести решение об отмене условного осуждения и исполнении наказания, назначенного приговором суда (ч. 2.1 ст. 74 УК РФ). По смыслу разъяснений, содержащихся в абз. 1 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18, об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в ч. 2 и 2.1 ст. 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
Статья: Отмена условного осуждения или продление испытательного срока: разъяснения Верховного Суда РФ и вопросы правоприменения
(Кунашев А.А.)
("Законность", 2024, N 11)Трактуя такое основание для продления испытательного срока, как уклонение от возмещения вреда, высшая судебная инстанция указала, что об этом могут свидетельствовать факты сокрытия осужденным имущества и доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред (п. 5 Постановления N 18). В дополнение к этим разъяснениям следует отметить, что в силу ч. 1 ст. 190 УИК уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, признается также невозмещение такого вреда по неуважительным причинам.
(Кунашев А.А.)
("Законность", 2024, N 11)Трактуя такое основание для продления испытательного срока, как уклонение от возмещения вреда, высшая судебная инстанция указала, что об этом могут свидетельствовать факты сокрытия осужденным имущества и доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред (п. 5 Постановления N 18). В дополнение к этим разъяснениям следует отметить, что в силу ч. 1 ст. 190 УИК уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, признается также невозмещение такого вреда по неуважительным причинам.
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)Как отмечалось ранее, публично-правовые компании по своим полномочиям и по характеру осуществляемой деятельности имеют значительное сходство с государственными органами, за незаконные действия которых Российская Федерация несет гражданско-правовую ответственность (ст. 16, 1069 ГК РФ). Как и государственные органы, компания не является полностью самостоятельной в своей хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует "прогосударственность" состава органов ее управления, обязательный характер ее участия в отдельных гражданских правоотношениях в силу указаний уполномоченного государством органа либо Правительства РФ. Не исключены ситуации, когда принимаемые не самой компанией решения и обусловленные этим ее "правообязанности" в части заключения сделок могут привести к неисполнению ею гражданских обязательств. Компания также не ограждена от рисков возникновения долгов в связи с осуществлением порученной государством и предусмотренной уставом приносящей доход деятельности. При этом государство не только принимает решение о создании публично-правовых компаний, устанавливает их цели, но и вправе в процессе их деятельности изменять эти цели, а также принимать решения о реорганизации, ликвидации. Так, например, Правительством РФ было принято решение о реорганизации ППК "Фонд" посредством присоединения к ней госкорпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" <265>. Подобная реорганизация несомненно повлекла изменение существующих до реорганизации целей деятельности ППК "Фонд". Указанные обстоятельства обусловливают нестабильность гражданско-правовых отношений с участием публично-правовой компании.
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)Как отмечалось ранее, публично-правовые компании по своим полномочиям и по характеру осуществляемой деятельности имеют значительное сходство с государственными органами, за незаконные действия которых Российская Федерация несет гражданско-правовую ответственность (ст. 16, 1069 ГК РФ). Как и государственные органы, компания не является полностью самостоятельной в своей хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует "прогосударственность" состава органов ее управления, обязательный характер ее участия в отдельных гражданских правоотношениях в силу указаний уполномоченного государством органа либо Правительства РФ. Не исключены ситуации, когда принимаемые не самой компанией решения и обусловленные этим ее "правообязанности" в части заключения сделок могут привести к неисполнению ею гражданских обязательств. Компания также не ограждена от рисков возникновения долгов в связи с осуществлением порученной государством и предусмотренной уставом приносящей доход деятельности. При этом государство не только принимает решение о создании публично-правовых компаний, устанавливает их цели, но и вправе в процессе их деятельности изменять эти цели, а также принимать решения о реорганизации, ликвидации. Так, например, Правительством РФ было принято решение о реорганизации ППК "Фонд" посредством присоединения к ней госкорпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" <265>. Подобная реорганизация несомненно повлекла изменение существующих до реорганизации целей деятельности ППК "Фонд". Указанные обстоятельства обусловливают нестабильность гражданско-правовых отношений с участием публично-правовой компании.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ налог исчисляется по каждому физлицу - получателю дивидендов отдельно применительно к каждой выплате дохода по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (обратите внимание, что для целей применения налоговой ставки по доходам в виде дивидендов в 2025 году в расчет не принимаются другие доходы, выплачиваемые физлицу (учитываются только дивиденды) <1>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ налог исчисляется по каждому физлицу - получателю дивидендов отдельно применительно к каждой выплате дохода по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (обратите внимание, что для целей применения налоговой ставки по доходам в виде дивидендов в 2025 году в расчет не принимаются другие доходы, выплачиваемые физлицу (учитываются только дивиденды) <1>).
Статья: Трудовые права и семейные обязанности: проблемы совмещения
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)В Стратегии отмечается изменение установок на вступление в брак и рождение детей: сегодня преобладает такая модель жизненного цикла, когда молодые люди сначала реализуются в профессиональной сфере, добиваются финансовой самостоятельности и только потом принимают решения о создании семьи и рождении детей. Там же отмечается, что динамика рождаемости традиционно повторяет динамику доходов населения. Не позволяют принимать решения о рождении детей недостаточные доходы значительной части семей, высокая степень закредитованности. При этом, согласно Стратегии, потенциал влияния социальных мер на повышение благосостояния семей с детьми практически исчерпан. Рост доходов необходимо обеспечить экономическими инструментами, иными словами, семьям должны оказывать помощь все отрасли экономики и компании разных форм собственности. Субъекты Российской Федерации, исходя из своих возможностей, уже реализуют дополнительные меры поддержки для семей с детьми <3>. Что касается Стратегии, то к мерам поддержки отнесены главным образом трудоустройство неработающих матерей, возможность совмещения отпуска по уходу за ребенком с повышением квалификации или приобретением новой профессии, сочетание указанного отпуска с трудовой занятостью. Представляется, что массовое распространение такой практики не вполне отвечает интересам детей, которые в первые годы жизни нуждаются в постоянном материнском внимании, а также отрицательно сказывается на здоровье женщин, лишая их и так недостаточного отдыха, снижает качество заботы о ребенке.
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)В Стратегии отмечается изменение установок на вступление в брак и рождение детей: сегодня преобладает такая модель жизненного цикла, когда молодые люди сначала реализуются в профессиональной сфере, добиваются финансовой самостоятельности и только потом принимают решения о создании семьи и рождении детей. Там же отмечается, что динамика рождаемости традиционно повторяет динамику доходов населения. Не позволяют принимать решения о рождении детей недостаточные доходы значительной части семей, высокая степень закредитованности. При этом, согласно Стратегии, потенциал влияния социальных мер на повышение благосостояния семей с детьми практически исчерпан. Рост доходов необходимо обеспечить экономическими инструментами, иными словами, семьям должны оказывать помощь все отрасли экономики и компании разных форм собственности. Субъекты Российской Федерации, исходя из своих возможностей, уже реализуют дополнительные меры поддержки для семей с детьми <3>. Что касается Стратегии, то к мерам поддержки отнесены главным образом трудоустройство неработающих матерей, возможность совмещения отпуска по уходу за ребенком с повышением квалификации или приобретением новой профессии, сочетание указанного отпуска с трудовой занятостью. Представляется, что массовое распространение такой практики не вполне отвечает интересам детей, которые в первые годы жизни нуждаются в постоянном материнском внимании, а также отрицательно сказывается на здоровье женщин, лишая их и так недостаточного отдыха, снижает качество заботы о ребенке.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления определены ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве". Положения ч. 2 и 3 устанавливают, что предельный размер удержания составляет по общему правилу не более 50%, а в исключительных случаях - не более 70% заработной платы и иных доходов. Если абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ делает акцент на том, сколько средств должно оставаться у должника после взыскания, игнорируя вопрос об объемах взыскания, то ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" - сколько у должника можно изъять доходов, не принимая во внимание то, сколько у должника останется средств после взыскания <2>. Еще и поэтому правило абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ можно рассматривать как относящееся только к разовым взысканиям, где акцент делается на погашении требований единовременно, а правило ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" - как относящееся к периодическим взысканиям по одному исполнительному документу, где акцент делается на многократном взыскании в целях погашения требования нарастающим итогом. Это так, но только если рассматривать положения абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ и ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" отдельно друг от друга <3>.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления определены ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве". Положения ч. 2 и 3 устанавливают, что предельный размер удержания составляет по общему правилу не более 50%, а в исключительных случаях - не более 70% заработной платы и иных доходов. Если абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ делает акцент на том, сколько средств должно оставаться у должника после взыскания, игнорируя вопрос об объемах взыскания, то ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" - сколько у должника можно изъять доходов, не принимая во внимание то, сколько у должника останется средств после взыскания <2>. Еще и поэтому правило абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ можно рассматривать как относящееся только к разовым взысканиям, где акцент делается на погашении требований единовременно, а правило ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" - как относящееся к периодическим взысканиям по одному исполнительному документу, где акцент делается на многократном взыскании в целях погашения требования нарастающим итогом. Это так, но только если рассматривать положения абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ и ст. 99 ФЗ "Об исполнительном производстве" отдельно друг от друга <3>.