Непринимаемые доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Непринимаемые доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 74 УК РФСокрытие имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству и иные действия, указывающие на отсутствие намерения возместить вред, могут свидетельствовать о том, что условно осужденный уклоняется от возмещения вреда в течение испытательного срока, в том числе продленного >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 393 "Обязанность должника возместить убытки" ГК РФПри исчислении размера неполученных доходов первостепенное значение имеет определение достоверности (реальности) тех доходов, которые потерпевшее лицо предполагало получить при обычных условиях гражданского оборота. При определении размера упущенной выгоды должны учитываться данные, которые бесспорно подтверждают реальную возможность получения денежных сумм или иного имущества. При этом ничем не подтвержденные расчеты о предполагаемых доходах не могут быть приняты во внимание."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18
"О судебной практике отмены условного осуждения или продления испытательного срока"5. Об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в частях 2 и 2.1 статьи 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
"О судебной практике отмены условного осуждения или продления испытательного срока"5. Об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в частях 2 и 2.1 статьи 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
"Обзор судебной практики по делам, связанным со взысканием алиментов на несовершеннолетних детей, а также на нетрудоспособных совершеннолетних детей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.05.2015)Например, мировым судьей Краснокаменского района Забайкальского края удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика алиментов на двух детей в твердой денежной сумме в размере 12 600 рублей исходя из прожиточного минимума на каждого ребенка. Возражения ответчика в виде представленной суду налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не были приняты судом во внимание, так как вмененный доход в соответствии со статьей 346.27 НК РФ является потенциально возможным доходом, используется для расчета величины единого налога по установленной ставке и не отражает реальные доходы лица от занятия предпринимательской деятельностью. С учетом того, что ответчик не представил суду доказательств невозможности ввиду его материального положения уплачивать алименты на детей в заявленном размере, требования были удовлетворены. При определении размера алиментов суд исходил из необходимости сохранения детям прежнего уровня их обеспечения, а также принял во внимание оказание ответчиком материальной помощи отцу, являющемуся инвалидом II группы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.05.2015)Например, мировым судьей Краснокаменского района Забайкальского края удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика алиментов на двух детей в твердой денежной сумме в размере 12 600 рублей исходя из прожиточного минимума на каждого ребенка. Возражения ответчика в виде представленной суду налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не были приняты судом во внимание, так как вмененный доход в соответствии со статьей 346.27 НК РФ является потенциально возможным доходом, используется для расчета величины единого налога по установленной ставке и не отражает реальные доходы лица от занятия предпринимательской деятельностью. С учетом того, что ответчик не представил суду доказательств невозможности ввиду его материального положения уплачивать алименты на детей в заявленном размере, требования были удовлетворены. При определении размера алиментов суд исходил из необходимости сохранения детям прежнего уровня их обеспечения, а также принял во внимание оказание ответчиком материальной помощи отцу, являющемуся инвалидом II группы.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Но, во-первых, распоряжение подразумевает не только уменьшение, но и увеличение имущества. Во-вторых, в некоторых случаях, особенно по срочным ценным бумагам, распорядительные действия необходимы. В-третьих, например по корпоративным ценным бумагам, уклонение от активных действий может повлечь за собой как уменьшение имущественной массы (непринятие участия в голосовании по вопросу распределения прибыли в дивиденды, из-за которого не хватило голосов для положительного решения), так и утрату статуса участника корпорации и, следовательно, утрату в будущем возможных доходов от участия в ней (непринятие участия в голосовании по вопросу реорганизации акционерного общества и конвертации акций).
("Проспект", 2025)Но, во-первых, распоряжение подразумевает не только уменьшение, но и увеличение имущества. Во-вторых, в некоторых случаях, особенно по срочным ценным бумагам, распорядительные действия необходимы. В-третьих, например по корпоративным ценным бумагам, уклонение от активных действий может повлечь за собой как уменьшение имущественной массы (непринятие участия в голосовании по вопросу распределения прибыли в дивиденды, из-за которого не хватило голосов для положительного решения), так и утрату статуса участника корпорации и, следовательно, утрату в будущем возможных доходов от участия в ней (непринятие участия в голосовании по вопросу реорганизации акционерного общества и конвертации акций).
Готовое решение: Как выплачивается ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие назначается, если у взрослых членов семьи есть заработок, превышающий восьмикратную величину МРОТ, установленного на дату обращения за пособием. Это относится к заявителю и каждому совершеннолетнему трудоспособному члену семьи. Если за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу перед месяцем обращения за назначением пособия, доходов нет или они меньше указанной величины, это должно быть обосновано объективными жизненными обстоятельствами (основаниями). К ним относится уход за ребенком до трех лет, инвалидом, пожилым человеком старше 80 лет и т.д. Несоблюдения этого правила достаточно, чтобы в пособии отказали. Если совокупный период наличия таких обстоятельств (оснований) составляет 10 и более месяцев за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу перед месяцем обращения за назначением пособия, решение об отказе в назначении пособия не принимается. Если совокупный период наличия обстоятельств (оснований) менее 10 месяцев, доходы должны составлять не менее восьмикратной величины МРОТ (на дату обращения за пособием), деленной на 12 и умноженной на число месяцев, в которых отсутствовали основания. Решение об отказе также не принимается, если (пп. "л" п. 31, п. 32 Правил назначения и выплаты ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка, Информация Минтруда России, Информация СФР (разъяснения) госорганов даны относительно прежнего минимального дохода, используемого при назначении пособия, полагаем, они актуальны и при повышении его размера):
(КонсультантПлюс, 2025)Пособие назначается, если у взрослых членов семьи есть заработок, превышающий восьмикратную величину МРОТ, установленного на дату обращения за пособием. Это относится к заявителю и каждому совершеннолетнему трудоспособному члену семьи. Если за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу перед месяцем обращения за назначением пособия, доходов нет или они меньше указанной величины, это должно быть обосновано объективными жизненными обстоятельствами (основаниями). К ним относится уход за ребенком до трех лет, инвалидом, пожилым человеком старше 80 лет и т.д. Несоблюдения этого правила достаточно, чтобы в пособии отказали. Если совокупный период наличия таких обстоятельств (оснований) составляет 10 и более месяцев за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу перед месяцем обращения за назначением пособия, решение об отказе в назначении пособия не принимается. Если совокупный период наличия обстоятельств (оснований) менее 10 месяцев, доходы должны составлять не менее восьмикратной величины МРОТ (на дату обращения за пособием), деленной на 12 и умноженной на число месяцев, в которых отсутствовали основания. Решение об отказе также не принимается, если (пп. "л" п. 31, п. 32 Правил назначения и выплаты ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка, Информация Минтруда России, Информация СФР (разъяснения) госорганов даны относительно прежнего минимального дохода, используемого при назначении пособия, полагаем, они актуальны и при повышении его размера):
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Статья: Условное осуждение
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Также, если условно осужденный в течение продленного испытательного срока в связи с его уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, в размере, определенном решением суда, систематически уклоняется от возмещения указанного вреда, суд по представлению органа, указанного в ч. 1 ст. 74 УК РФ, также может вынести решение об отмене условного осуждения и исполнении наказания, назначенного приговором суда (ч. 2.1 ст. 74 УК РФ). По смыслу разъяснений, содержащихся в абз. 1 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18, об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в ч. 2 и 2.1 ст. 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Также, если условно осужденный в течение продленного испытательного срока в связи с его уклонением от возмещения вреда, причиненного преступлением, в размере, определенном решением суда, систематически уклоняется от возмещения указанного вреда, суд по представлению органа, указанного в ч. 1 ст. 74 УК РФ, также может вынести решение об отмене условного осуждения и исполнении наказания, назначенного приговором суда (ч. 2.1 ст. 74 УК РФ). По смыслу разъяснений, содержащихся в абз. 1 п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 N 18, об уклонении условно осужденного от возмещения вреда, причиненного преступлением, в случаях, установленных в ч. 2 и 2.1 ст. 74 УК РФ, могут свидетельствовать факты сокрытия им имущества, доходов, непринятие мер к трудоустройству, иные действия (бездействие), указывающие на отсутствие намерения возместить причиненный преступлением вред.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ налог исчисляется по каждому физлицу - получателю дивидендов отдельно применительно к каждой выплате дохода по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (обратите внимание, что для целей применения налоговой ставки по доходам в виде дивидендов в 2024 году в расчет не принимаются другие доходы, выплачиваемые физлицу (учитываются только дивиденды) <1>).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ налог исчисляется по каждому физлицу - получателю дивидендов отдельно применительно к каждой выплате дохода по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (обратите внимание, что для целей применения налоговой ставки по доходам в виде дивидендов в 2024 году в расчет не принимаются другие доходы, выплачиваемые физлицу (учитываются только дивиденды) <1>).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
Ситуация: Какие налоговые льготы предусмотрены для инвалидов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)доходы спортсменов-инвалидов, не принимавших участия в Паралимпийских играх, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях, полученные от официальных организаторов или за счет бюджетных средств не позднее следующего года после проведения указанных соревнований (п. 20.3 ст. 217 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)доходы спортсменов-инвалидов, не принимавших участия в Паралимпийских играх, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях, полученные от официальных организаторов или за счет бюджетных средств не позднее следующего года после проведения указанных соревнований (п. 20.3 ст. 217 НК РФ);
Статья: Трудовые права и семейные обязанности: проблемы совмещения
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)В Стратегии отмечается изменение установок на вступление в брак и рождение детей: сегодня преобладает такая модель жизненного цикла, когда молодые люди сначала реализуются в профессиональной сфере, добиваются финансовой самостоятельности и только потом принимают решения о создании семьи и рождении детей. Там же отмечается, что динамика рождаемости традиционно повторяет динамику доходов населения. Не позволяют принимать решения о рождении детей недостаточные доходы значительной части семей, высокая степень закредитованности. При этом, согласно Стратегии, потенциал влияния социальных мер на повышение благосостояния семей с детьми практически исчерпан. Рост доходов необходимо обеспечить экономическими инструментами, иными словами, семьям должны оказывать помощь все отрасли экономики и компании разных форм собственности. Субъекты Российской Федерации, исходя из своих возможностей, уже реализуют дополнительные меры поддержки для семей с детьми <3>. Что касается Стратегии, то к мерам поддержки отнесены главным образом трудоустройство неработающих матерей, возможность совмещения отпуска по уходу за ребенком с повышением квалификации или приобретением новой профессии, сочетание указанного отпуска с трудовой занятостью. Представляется, что массовое распространение такой практики не вполне отвечает интересам детей, которые в первые годы жизни нуждаются в постоянном материнском внимании, а также отрицательно сказывается на здоровье женщин, лишая их и так недостаточного отдыха, снижает качество заботы о ребенке.
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 5)В Стратегии отмечается изменение установок на вступление в брак и рождение детей: сегодня преобладает такая модель жизненного цикла, когда молодые люди сначала реализуются в профессиональной сфере, добиваются финансовой самостоятельности и только потом принимают решения о создании семьи и рождении детей. Там же отмечается, что динамика рождаемости традиционно повторяет динамику доходов населения. Не позволяют принимать решения о рождении детей недостаточные доходы значительной части семей, высокая степень закредитованности. При этом, согласно Стратегии, потенциал влияния социальных мер на повышение благосостояния семей с детьми практически исчерпан. Рост доходов необходимо обеспечить экономическими инструментами, иными словами, семьям должны оказывать помощь все отрасли экономики и компании разных форм собственности. Субъекты Российской Федерации, исходя из своих возможностей, уже реализуют дополнительные меры поддержки для семей с детьми <3>. Что касается Стратегии, то к мерам поддержки отнесены главным образом трудоустройство неработающих матерей, возможность совмещения отпуска по уходу за ребенком с повышением квалификации или приобретением новой профессии, сочетание указанного отпуска с трудовой занятостью. Представляется, что массовое распространение такой практики не вполне отвечает интересам детей, которые в первые годы жизни нуждаются в постоянном материнском внимании, а также отрицательно сказывается на здоровье женщин, лишая их и так недостаточного отдыха, снижает качество заботы о ребенке.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отношения по распределению бремени публичных расходов тесно связаны с отношениями распределения и перераспределения национального дохода. Понятия "отношения перераспределения", как и "отношения распределения", являются сложными экономическими категориями. Действительно, согласно экономической науке, в ходе функционирования рыночной экономической системы в обществе объективно складывается определенный механизм распределения совокупного продукта. Лица, сосредоточившие в своих руках значительные объемы материальных ресурсов благодаря системе наследования, в результате тяжелого труда и бережливости, с помощью криминальных операций или деловой хватки, получают доходы и распоряжаются большими долями совокупного продукта, произведенного экономикой. Другие, поставляющие на рынок неквалифицированные и относительно непроизводительные, а в силу этого малооплачиваемые трудовые ресурсы, получают скудные денежные средства и незначительные доли общественного продукта <77>. Такой механизм распределения доходов и материальных благ не способен принимать во внимание многие морально-этические и социальные проблемы, возникающие в ходе распределения. В целом рыночная система, понимаемая как совокупность известных объективных экономических законов, приводит, как правило, к значительно более неравному распределению доходов, чем это желательно и допустимо для общества. Поэтому опосредуемые государством отношения перераспределения доходов являются одним из важнейших способов сглаживания возникающих в связи с функционированием рыночной системы противоречий. В свою очередь, налоги и сборы представляют собой инструменты, используемые на наиболее сложном этапе перераспределения, на котором имеет место прекращение права частной формы собственности и возникновение публичной (государственной, муниципальной) собственности.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отношения по распределению бремени публичных расходов тесно связаны с отношениями распределения и перераспределения национального дохода. Понятия "отношения перераспределения", как и "отношения распределения", являются сложными экономическими категориями. Действительно, согласно экономической науке, в ходе функционирования рыночной экономической системы в обществе объективно складывается определенный механизм распределения совокупного продукта. Лица, сосредоточившие в своих руках значительные объемы материальных ресурсов благодаря системе наследования, в результате тяжелого труда и бережливости, с помощью криминальных операций или деловой хватки, получают доходы и распоряжаются большими долями совокупного продукта, произведенного экономикой. Другие, поставляющие на рынок неквалифицированные и относительно непроизводительные, а в силу этого малооплачиваемые трудовые ресурсы, получают скудные денежные средства и незначительные доли общественного продукта <77>. Такой механизм распределения доходов и материальных благ не способен принимать во внимание многие морально-этические и социальные проблемы, возникающие в ходе распределения. В целом рыночная система, понимаемая как совокупность известных объективных экономических законов, приводит, как правило, к значительно более неравному распределению доходов, чем это желательно и допустимо для общества. Поэтому опосредуемые государством отношения перераспределения доходов являются одним из важнейших способов сглаживания возникающих в связи с функционированием рыночной системы противоречий. В свою очередь, налоги и сборы представляют собой инструменты, используемые на наиболее сложном этапе перераспределения, на котором имеет место прекращение права частной формы собственности и возникновение публичной (государственной, муниципальной) собственности.