Непредставление налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Непредставление налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Гаражно-строительный кооператив
(КонсультантПлюс, 2025)Положения закона, позволяющие исключить ГСК из ЕГРЮЛ, не соответствуют Конституции РФ в той части, в которой допускают исключение ГСК как фактически недействующего только из-за отсутствия операций по банковскому счету и непредставления налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Положения закона, позволяющие исключить ГСК из ЕГРЮЛ, не соответствуют Конституции РФ в той части, в которой допускают исключение ГСК как фактически недействующего только из-за отсутствия операций по банковскому счету и непредставления налоговой отчетности
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты уплачивают минимальные суммы налогов в бюджет РФ, доля налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль составляет почти 100%. Поставщики спорных контрагентов, указанные в книгах покупок, либо не представляли налоговую отчетность, либо подавали ее с нулевыми показателями, что привело к образованию "налоговых разрывов".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорные контрагенты уплачивают минимальные суммы налогов в бюджет РФ, доля налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль составляет почти 100%. Поставщики спорных контрагентов, указанные в книгах покупок, либо не представляли налоговую отчетность, либо подавали ее с нулевыми показателями, что привело к образованию "налоговых разрывов".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
(ред. от 28.11.2025)Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)
(ред. от 29.12.2025)Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- контрагент не сдает налоговую отчетность и не отвечает на запросы налоговых органов, обладает признаками фирмы-"однодневки" <3>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- контрагент не сдает налоговую отчетность и не отвечает на запросы налоговых органов, обладает признаками фирмы-"однодневки" <3>.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Отмена блокировки счета из-за неподачи налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)1. Отмена блокировки счета из-за неподачи налоговой отчетности
Интервью: Камеральные проверки: взгляд изнутри
("Главная книга", 2024, N 21)- К сожалению, техническая реализация такого функционала несколько затянулась, и пока в личном кабинете можно посмотреть только риск непредставления налоговой отчетности. Попросту говоря, сдал ли налогоплательщик всю необходимую отчетность и не грозит ли ему блокировка счета. Ожидается, что публикация рисков, выявляемых в ходе камеральных проверок, в личном кабинете налогоплательщика появится через несколько месяцев.
("Главная книга", 2024, N 21)- К сожалению, техническая реализация такого функционала несколько затянулась, и пока в личном кабинете можно посмотреть только риск непредставления налоговой отчетности. Попросту говоря, сдал ли налогоплательщик всю необходимую отчетность и не грозит ли ему блокировка счета. Ожидается, что публикация рисков, выявляемых в ходе камеральных проверок, в личном кабинете налогоплательщика появится через несколько месяцев.
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Несвоевременная сдача отчетности
(Издательство "Главная книга", 2025)Несвоевременная сдача отчетности
Статья: Отдельные вопросы оптимизации правового статуса некоммерческих организаций в законодательстве Российской Федерации
(Лескова Ю.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Помимо таких ярких примеров несоответствия норм ГК РФ и ФЗ об НКО следует обратить внимание также и на те правила ГК РФ, которые не имеют, на первый взгляд, явного противоречия с ФЗ об НКО, но в силу специфики правового статуса НКО как организации, выполняющей прежде всего общественно полезные цели, которые могут лежать за рамками гражданского оборота, не могут применяться в полной мере. Есть некоторые сомнения в возможности рассмотрения правил ГК РФ о прекращении деятельности юридических лиц как общих и распространения их действия на НКО. Возьмем к примеру ст. 64.2 ГК РФ, в которой закреплены основания для признания ЮЛ фактически прекратившим свою деятельность и исключения его из ЕГРЮЛ. Согласно названной статье ГК РФ "считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо)". Данное правило неприменимо в отношении тех НКО, которые, несмотря на то что являются юридическими лицами, могут реализовывать свои цели без проведения операций по банковским счетам и динамики участия их в гражданских (предпринимательских) отношениях. В этой связи является показательным Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 октября 2009 г. N Ф03-5325/2009 по делу N А51-5651/2009, в котором суд указал, что если "общественная организация продолжает осуществлять уставную деятельность и активно участвовать в общественных мероприятиях, то у налогового органа отсутствуют основания для ее исключения из Единого государственного реестра юридических лиц исходя из наличия формальных признаков недействующего юридического лица, включая отсутствие операций по банковскому счету и непредставление налоговой отчетности".
(Лескова Ю.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 8)Помимо таких ярких примеров несоответствия норм ГК РФ и ФЗ об НКО следует обратить внимание также и на те правила ГК РФ, которые не имеют, на первый взгляд, явного противоречия с ФЗ об НКО, но в силу специфики правового статуса НКО как организации, выполняющей прежде всего общественно полезные цели, которые могут лежать за рамками гражданского оборота, не могут применяться в полной мере. Есть некоторые сомнения в возможности рассмотрения правил ГК РФ о прекращении деятельности юридических лиц как общих и распространения их действия на НКО. Возьмем к примеру ст. 64.2 ГК РФ, в которой закреплены основания для признания ЮЛ фактически прекратившим свою деятельность и исключения его из ЕГРЮЛ. Согласно названной статье ГК РФ "считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо)". Данное правило неприменимо в отношении тех НКО, которые, несмотря на то что являются юридическими лицами, могут реализовывать свои цели без проведения операций по банковским счетам и динамики участия их в гражданских (предпринимательских) отношениях. В этой связи является показательным Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 октября 2009 г. N Ф03-5325/2009 по делу N А51-5651/2009, в котором суд указал, что если "общественная организация продолжает осуществлять уставную деятельность и активно участвовать в общественных мероприятиях, то у налогового органа отсутствуют основания для ее исключения из Единого государственного реестра юридических лиц исходя из наличия формальных признаков недействующего юридического лица, включая отсутствие операций по банковскому счету и непредставление налоговой отчетности".
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Напоминаем, так как III квартал (9 месяцев) закончился, нужно не забыть подать налоговую отчетность и расчеты по страховым взносам за этот период. В статье рассмотрим сроки, порядок представления налоговых деклараций и расчетов, а также применение контрольных соотношений для правильного их заполнения.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Напоминаем, так как III квартал (9 месяцев) закончился, нужно не забыть подать налоговую отчетность и расчеты по страховым взносам за этот период. В статье рассмотрим сроки, порядок представления налоговых деклараций и расчетов, а также применение контрольных соотношений для правильного их заполнения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если физическое лицо продало долю в уставном капитале общества, то общество не является его налоговым агентом, не удерживает НДФЛ и не подает в налоговую отчетность по этому доходу физлица. Все это делает физлицо самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-06/41908).
(КонсультантПлюс, 2026)Если физическое лицо продало долю в уставном капитале общества, то общество не является его налоговым агентом, не удерживает НДФЛ и не подает в налоговую отчетность по этому доходу физлица. Все это делает физлицо самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-06/41908).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Есть ли право на вычет НДС, если контрагент не сдает отчетность в налоговые органы?