Неправомерное использование средств субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Неправомерное использование средств субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно использовал вычет по НДС в рамках оплаченных поставщикам ресурсов за счет средств субсидии (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно использовал вычет по НДС в рамках оплаченных поставщикам ресурсов за счет средств субсидии (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, использование юридической конструкции субсидий позволяет государству оказывать финансовую поддержку хозяйствующим субъектам в виде предоставления денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе в тех случаях, когда это необходимо для решения публично значимых задач. Субсидии предоставляются в целях стимулирования производства на территории РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, использование юридической конструкции субсидий позволяет государству оказывать финансовую поддержку хозяйствующим субъектам в виде предоставления денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе в тех случаях, когда это необходимо для решения публично значимых задач. Субсидии предоставляются в целях стимулирования производства на территории РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Противодействие преступлениям, связанным с фальсификацией протоколов общего собрания собственников многоквартирных домов
(Тютюник Р.Н., Ковязин М.Д., Мазуров Д.А.)
("Законность", 2022, N 4)Наряду с хищениями средств граждан не исключена возможность совершения криминальных посягательств на бюджетные ресурсы при неправомерном использовании средств, выделяемых в виде субсидий.
(Тютюник Р.Н., Ковязин М.Д., Мазуров Д.А.)
("Законность", 2022, N 4)Наряду с хищениями средств граждан не исключена возможность совершения криминальных посягательств на бюджетные ресурсы при неправомерном использовании средств, выделяемых в виде субсидий.
Статья: Социально ориентированные некоммерческие организации: проблемы правового регулирования
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Статья посвящена исследованию категории социально ориентированных некоммерческих организаций и выявлению проблемных аспектов их правового регулирования. Отмечается, что законодателем в настоящее время не определены достаточные для выделения социально ориентированных организаций критерии. На основе анализа судебной практики устанавливаются наиболее распространенные правонарушения, допускаемые при предоставлении социально ориентированным некоммерческим организациям финансовой и имущественной поддержки, в числе которых нецелевое использование средств субсидий, уклонение от представления отчетных материалов, применение модели имущественной поддержки для неправомерной передачи объектов публичной собственности для использования в коммерческих целях. В результате формулируются предложения по разрешению выявленных проблем. В частности, предлагается ограничить круг допустимых для социально ориентированных некоммерческих организаций правовых форм и повысить эффективность контроля за их деятельностью.
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Статья посвящена исследованию категории социально ориентированных некоммерческих организаций и выявлению проблемных аспектов их правового регулирования. Отмечается, что законодателем в настоящее время не определены достаточные для выделения социально ориентированных организаций критерии. На основе анализа судебной практики устанавливаются наиболее распространенные правонарушения, допускаемые при предоставлении социально ориентированным некоммерческим организациям финансовой и имущественной поддержки, в числе которых нецелевое использование средств субсидий, уклонение от представления отчетных материалов, применение модели имущественной поддержки для неправомерной передачи объектов публичной собственности для использования в коммерческих целях. В результате формулируются предложения по разрешению выявленных проблем. В частности, предлагается ограничить круг допустимых для социально ориентированных некоммерческих организаций правовых форм и повысить эффективность контроля за их деятельностью.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- утверждены методические рекомендации оценки действий объекта контроля в целях подтверждения признаков неправомерного, неэффективного использования бюджетных средств, а также по проведению органами контроля проверок исполнения бюджетных полномочий в части администрирования доходов и проверок предоставления и (или) использования субсидий бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания.
(разработаны Минфином России)- утверждены методические рекомендации оценки действий объекта контроля в целях подтверждения признаков неправомерного, неэффективного использования бюджетных средств, а также по проведению органами контроля проверок исполнения бюджетных полномочий в части администрирования доходов и проверок предоставления и (или) использования субсидий бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания.
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответ: В данном случае применение п. 4.11 Положения N 590-П неправомерно.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответ: В данном случае применение п. 4.11 Положения N 590-П неправомерно.
Вопрос: Об определении цены договора при осуществлении закупок отдельными видами юрлиц, а также об НДС при реализации организацией или ИП, применяющими УСН, товаров (работ, услуг) в рамках закупок.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-11/51414)Кроме того, поскольку начальная (максимальная) цена договора изначально в ЛСР определяется с учетом всех потенциальных затрат победителя закупки, влияющих на цену договора (в т.ч. включает сумму НДС), выплата суммы, заложенной в ЛСР в счет расходов на уплату НДС победителю закупки, применяющему УСН и не уплачивающему НДС в бюджет, признается судами его неосновательным обогащением, а в случае уплаты этой суммы за счет средств бюджетной субсидии - нецелевым использованием бюджетных средств (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.07.2024 N Ф03-3075/2024 по делу N А04-9074/2023).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-11/51414)Кроме того, поскольку начальная (максимальная) цена договора изначально в ЛСР определяется с учетом всех потенциальных затрат победителя закупки, влияющих на цену договора (в т.ч. включает сумму НДС), выплата суммы, заложенной в ЛСР в счет расходов на уплату НДС победителю закупки, применяющему УСН и не уплачивающему НДС в бюджет, признается судами его неосновательным обогащением, а в случае уплаты этой суммы за счет средств бюджетной субсидии - нецелевым использованием бюджетных средств (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.07.2024 N Ф03-3075/2024 по делу N А04-9074/2023).
Статья: Правовые основы видов бюджетной безопасности
(Долматова Н.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 65 БК РФ расходы бюджета осуществляются в соответствии с расходными обязательствами <10>. Расходные обязательства обусловлены дифференциацией полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местной власти. Бюджетным законодательством урегулирован механизм исполнения бюджета по расходам. По смыслу ст. 219 БК РФ, исполнение бюджета по расходам предусматривает принятие и учет бюджетных и денежных обязательств, их подтверждение, санкционирование оплаты денежных обязательств, а также подтверждение исполнения денежных обязательств. При исполнении бюджета по расходам возникает опасность, обусловленная неэффективным и нецелевым использованием средств бюджетов. На этапе использования бюджетных средств угрозы возникают в связи с неправомерными действиями субъектов бюджетного права. Следует констатировать, что в современных условиях сложившийся финансово-правовой механизм взаимодействия между органами государственной власти "породил" самостоятельную группу угроз и рисков, возникающих при использовании и предоставлении бюджетных средств. Так, например, средства, предоставляемые из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в форме субсидии, переходят в распоряжение государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, и как следствие, возникает угроза нецелевого использования бюджетных средств, которая не "обеспечена" бюджетными мерами государственного принуждения.
(Долматова Н.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 65 БК РФ расходы бюджета осуществляются в соответствии с расходными обязательствами <10>. Расходные обязательства обусловлены дифференциацией полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местной власти. Бюджетным законодательством урегулирован механизм исполнения бюджета по расходам. По смыслу ст. 219 БК РФ, исполнение бюджета по расходам предусматривает принятие и учет бюджетных и денежных обязательств, их подтверждение, санкционирование оплаты денежных обязательств, а также подтверждение исполнения денежных обязательств. При исполнении бюджета по расходам возникает опасность, обусловленная неэффективным и нецелевым использованием средств бюджетов. На этапе использования бюджетных средств угрозы возникают в связи с неправомерными действиями субъектов бюджетного права. Следует констатировать, что в современных условиях сложившийся финансово-правовой механизм взаимодействия между органами государственной власти "породил" самостоятельную группу угроз и рисков, возникающих при использовании и предоставлении бюджетных средств. Так, например, средства, предоставляемые из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в форме субсидии, переходят в распоряжение государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, и как следствие, возникает угроза нецелевого использования бюджетных средств, которая не "обеспечена" бюджетными мерами государственного принуждения.
Статья: Оплата фактически не выполненных работ: вопросы квалификации нарушений органами внутреннего государственного финансового контроля
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Контрольным органом данные нарушения квалифицированы как неправомерное расходование средств федерального бюджета. Судом апелляционной инстанции вывод контрольного органа поддержан и указано, что при оплате фактически не выполненных работ нарушаются требования статьи 78.2 БК РФ и пункта 2 Правил предоставления субсидий <17>.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Контрольным органом данные нарушения квалифицированы как неправомерное расходование средств федерального бюджета. Судом апелляционной инстанции вывод контрольного органа поддержан и указано, что при оплате фактически не выполненных работ нарушаются требования статьи 78.2 БК РФ и пункта 2 Правил предоставления субсидий <17>.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка деятельности ведущих образовательных учреждений высшего образования в части использования средств, выделенных в 2021 - 2024 годах на финансовое обеспечение их деятельности"
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)Академией в Минтруд России представлены отчеты, содержащие недостоверные сведения о произведенных выплатах и остатках грантов на отчетные даты. Кроме того, Академией осуществлено возмещение затрат на оплату труда лиц, не относящихся к профессорско-преподавательскому составу и другим работникам образовательной организации, что повлекло неправомерное расходование средств грантов в форме субсидий в размере 3,0 млн рублей.
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)Академией в Минтруд России представлены отчеты, содержащие недостоверные сведения о произведенных выплатах и остатках грантов на отчетные даты. Кроме того, Академией осуществлено возмещение затрат на оплату труда лиц, не относящихся к профессорско-преподавательскому составу и другим работникам образовательной организации, что повлекло неправомерное расходование средств грантов в форме субсидий в размере 3,0 млн рублей.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)Анализ правоприменительной практики показывает, что неправомерным использованием бюджетных средств могут являться следующие нарушения:
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)Анализ правоприменительной практики показывает, что неправомерным использованием бюджетных средств могут являться следующие нарушения:
Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие - не прекращать деятельность ИП. Ставка - 2% годовых. Правомерно ли банк для правопреемника (ИП-2) из-за смерти ИП-1 перевел договор на период погашения со ставкой 12%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие субсидии - заемщик не прекратит деятельность в качестве ИП. Срок возврата кредита 30.11.2024, ставка - 2% годовых, в период погашения (три последних месяца действия договора) 12% годовых. Заемщик выполнял все условия, кредитные средства использовал для финансирования хозяйственной деятельности кафе.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП-1 получил кредит на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий по Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Условие субсидии - заемщик не прекратит деятельность в качестве ИП. Срок возврата кредита 30.11.2024, ставка - 2% годовых, в период погашения (три последних месяца действия договора) 12% годовых. Заемщик выполнял все условия, кредитные средства использовал для финансирования хозяйственной деятельности кафе.
Статья: Методичка Минфина по оценке действий объекта контроля в целях выявления нарушений
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 3)К иному неправомерному использованию бюджетных средств при предоставлении субсидий бюджетным и автономным учреждениям и (или) их использовании относятся, например, случаи выплат за счет средств субсидии и (или) перечисление средств субсидии должностным лицам (работникам) учреждения, иным лицам с нарушением положений правовых актов, регулирующих процедуры осуществления данных выплат (перечислений).
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 3)К иному неправомерному использованию бюджетных средств при предоставлении субсидий бюджетным и автономным учреждениям и (или) их использовании относятся, например, случаи выплат за счет средств субсидии и (или) перечисление средств субсидии должностным лицам (работникам) учреждения, иным лицам с нарушением положений правовых актов, регулирующих процедуры осуществления данных выплат (перечислений).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Показатели качества управления расходами бюджета на капитальные вложения в объекты государственной собственности включают в себя: неправомерное использование бюджетных средств, несоблюдение правил планирования закупок, нарушение требований к формированию и представлению документов, необходимых для планирования и исполнения бюджета, нарушение правил, условий предоставления бюджетных инвестиций, субсидий, нарушение сроков доведения бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, доля исполнения сводной бюджетной росписи, внесение изменений в сводную бюджетную роспись, качество подготовки обоснований бюджетных ассигнований при формировании проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, отклонение плановых и фактических показателей при кассовом планировании, равномерность осуществления кассовых расходов бюджета, доля не использованных на конец года бюджетных ассигнований, своевременность принятия бюджетных обязательств, объем незавершенного строительства, качество исполнения предписаний Счетной палаты РФ и Федерального казначейства.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Показатели качества управления расходами бюджета на капитальные вложения в объекты государственной собственности включают в себя: неправомерное использование бюджетных средств, несоблюдение правил планирования закупок, нарушение требований к формированию и представлению документов, необходимых для планирования и исполнения бюджета, нарушение правил, условий предоставления бюджетных инвестиций, субсидий, нарушение сроков доведения бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, доля исполнения сводной бюджетной росписи, внесение изменений в сводную бюджетную роспись, качество подготовки обоснований бюджетных ассигнований при формировании проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, отклонение плановых и фактических показателей при кассовом планировании, равномерность осуществления кассовых расходов бюджета, доля не использованных на конец года бюджетных ассигнований, своевременность принятия бюджетных обязательств, объем незавершенного строительства, качество исполнения предписаний Счетной палаты РФ и Федерального казначейства.