Неполная уплата страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Неполная уплата страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) оштрафовал за неуплату взносов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, которые свидетельствуют об обстоятельствах, исключающих вину Страхователя в неуплате (неполной уплате) страховых взносов. В частности:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, которые свидетельствуют об обстоятельствах, исключающих вину Страхователя в неуплате (неполной уплате) страховых взносов. В частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.29. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.29. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Минфин: как считать страховые взносы с выплат единоличным руководителям при неполном рабочем времени (13.02.2026)
Статья: Роль фактических обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением суда, по уголовным делам о преступлениях в финансово-бюджетной сфере
(Клещенко Ю.Г.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Н.Е. Крылова и Д.Д. Харламов обосновывают тезис о необходимости исследования в уголовном процессе обстоятельств, которым не была дана правовая оценка в рамках гражданского процесса <10>. Обратимся к ст. 122 Налогового кодекса РФ <11> ("Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)"). При возбуждении уголовного дела по статьям о налоговых преступлениях следователь вправе руководствоваться судебным актом по гражданскому делу об отказе заявителю в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности <12>. На практике в процессе доказывания по уголовному делу о налоговом преступлении правоприменитель принимает во внимание положения ст. 122 НК РФ, априори рассуждая о том, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, уже виновно на основании судебного акта по гражданскому делу, т.е. преюдиции. На наш взгляд, сложившаяся практика расследования уголовных дел налоговой направленности открывает недопустимые возможности вольного толкования норм закона, а также создает условия для иных злоупотреблений <13>.
(Клещенко Ю.Г.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Н.Е. Крылова и Д.Д. Харламов обосновывают тезис о необходимости исследования в уголовном процессе обстоятельств, которым не была дана правовая оценка в рамках гражданского процесса <10>. Обратимся к ст. 122 Налогового кодекса РФ <11> ("Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)"). При возбуждении уголовного дела по статьям о налоговых преступлениях следователь вправе руководствоваться судебным актом по гражданскому делу об отказе заявителю в признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности <12>. На практике в процессе доказывания по уголовному делу о налоговом преступлении правоприменитель принимает во внимание положения ст. 122 НК РФ, априори рассуждая о том, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, уже виновно на основании судебного акта по гражданскому делу, т.е. преюдиции. На наш взгляд, сложившаяся практика расследования уголовных дел налоговой направленности открывает недопустимые возможности вольного толкования норм закона, а также создает условия для иных злоупотреблений <13>.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно ч. 1 ст. 35 комментируемого Закона страховые взносы подлежат уплате банком со дня внесения банка в реестр банков и до дня отзыва (аннулирования) лицензии Банка России или до дня исключения банка из реестра банков в соответствии с п. 2, 2.1 и 3 ч. 3 ст. 28 данного Закона. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен положениями ст. 36 комментируемого Закона. За несвоевременную или неполную уплату страховых взносов банки, допустившие указанное нарушение, в соответствии со ст. 37 комментируемого Закона уплачивают пени;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно ч. 1 ст. 35 комментируемого Закона страховые взносы подлежат уплате банком со дня внесения банка в реестр банков и до дня отзыва (аннулирования) лицензии Банка России или до дня исключения банка из реестра банков в соответствии с п. 2, 2.1 и 3 ч. 3 ст. 28 данного Закона. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен положениями ст. 36 комментируемого Закона. За несвоевременную или неполную уплату страховых взносов банки, допустившие указанное нарушение, в соответствии со ст. 37 комментируемого Закона уплачивают пени;
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)За занижение базы для начисления страховых взносов, которое привело к их неуплате или неполной уплате, могут привлечь к налоговой, административной и уголовной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)За занижение базы для начисления страховых взносов, которое привело к их неуплате или неполной уплате, могут привлечь к налоговой, административной и уголовной ответственности.
Статья: Пенсионная система как система отношений (часть 1)
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Существует еще и такое обстоятельство, как социальная близорукость, когда люди вытесняют из своего ума мысли о старости и пенсии, будто им это не предстоит. Поэтому в сознании не всех работающих граждан есть понимание связи между добросовестной уплатой работодателем страховых взносов на ОПС за этих работников сегодня и их пенсиями в будущем, при достижении ими пенсионного возраста. Это создает почву для неполной уплаты страховых взносов на ОПС работодателями с низкой социальной ответственностью, которые "подкупают" работников некоторым увеличением выплат за счет неуплаченных страховых взносов. В начале 2000-х гг. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) инициировал и осуществлял рассылку всем работающим гражданам выписок из их индивидуальных лицевых счетов (ИЛС) персонифицированного учета <21>, из которых было понятно, с какой заработной платы за них уплачивались работодателем страховые взносы. Велась разъяснительная работа о значении страховых взносов для выплаты пенсий действующим пенсионерам и формирования пенсионного капитала самого работника. Работник мог оценить, со всей ли заработной платы, полученной им фактически, уплачивались страховые взносы, и в случае несоответствия предъявить претензию работодателю, а при отсутствии его реакции обратиться в суд. Органы ПФР оказывали правовую поддержку таким работникам. И действительно, в те годы были тысячи обращений в суды с подобными исками, которые судами, как правило, удовлетворялись, понуждая работодателей уплачивать страховые взносы полностью. Это движение нуждалось в постоянной поддержке со стороны органов власти, и при ее отсутствии оно заглохло. Обязательное информирование через "письма счастья" было заменено возможностью получения каждым работником по своей инициативе выписки из ИЛС, обратившись к порталу госуслуг, что большинство работников не делает. Судиться с работодателем стало чревато неприятностями для работников в силу преобладания властного типа отношений между работодателем и работником. То есть работодатель пренебрегает отношениями со своими работниками как с застрахованными им лицами. Как можно эту ситуацию нормализовать? Либо усилением административного влияния пенсионной системы на работодателей, так как налоговая служба является частью пенсионной системы, либо созданием некоего нового отношения работодателя с пенсионной системой, например в виде перестрахования отношений работодателя с застрахованными им лицами, либо созданием в обществе обстановки нетерпимости к тем, кто присваивает средства, идущие на выплату пенсий, созданием отношения к ним как к ворам. Либо надо всем лицам, выполняющим роль работодателя, обрести совесть и честность, т.е. надо усилить нравственную компоненту отношений. Неуплата (или неполная уплата) работодателями страховых взносов за своих работников не только представляет собой несправедливые поступки, нарушающие законодательство, но и свидетельствует о большей или меньшей степени бессовестности и бесчестности соответствующих владельцев бизнеса, руководителей или предпринимателей (лиц, осуществляющих функции работодателя). О работниках подобных работодателей можно сказать, что у них недостаточное самосознание, самооценка и пассивное восприятие фактов и процессов их эксплуатации работодателями, хотя закон и справедливость на их стороне. С точки зрения перечисленных качеств ролей это проявление покорности.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Существует еще и такое обстоятельство, как социальная близорукость, когда люди вытесняют из своего ума мысли о старости и пенсии, будто им это не предстоит. Поэтому в сознании не всех работающих граждан есть понимание связи между добросовестной уплатой работодателем страховых взносов на ОПС за этих работников сегодня и их пенсиями в будущем, при достижении ими пенсионного возраста. Это создает почву для неполной уплаты страховых взносов на ОПС работодателями с низкой социальной ответственностью, которые "подкупают" работников некоторым увеличением выплат за счет неуплаченных страховых взносов. В начале 2000-х гг. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) инициировал и осуществлял рассылку всем работающим гражданам выписок из их индивидуальных лицевых счетов (ИЛС) персонифицированного учета <21>, из которых было понятно, с какой заработной платы за них уплачивались работодателем страховые взносы. Велась разъяснительная работа о значении страховых взносов для выплаты пенсий действующим пенсионерам и формирования пенсионного капитала самого работника. Работник мог оценить, со всей ли заработной платы, полученной им фактически, уплачивались страховые взносы, и в случае несоответствия предъявить претензию работодателю, а при отсутствии его реакции обратиться в суд. Органы ПФР оказывали правовую поддержку таким работникам. И действительно, в те годы были тысячи обращений в суды с подобными исками, которые судами, как правило, удовлетворялись, понуждая работодателей уплачивать страховые взносы полностью. Это движение нуждалось в постоянной поддержке со стороны органов власти, и при ее отсутствии оно заглохло. Обязательное информирование через "письма счастья" было заменено возможностью получения каждым работником по своей инициативе выписки из ИЛС, обратившись к порталу госуслуг, что большинство работников не делает. Судиться с работодателем стало чревато неприятностями для работников в силу преобладания властного типа отношений между работодателем и работником. То есть работодатель пренебрегает отношениями со своими работниками как с застрахованными им лицами. Как можно эту ситуацию нормализовать? Либо усилением административного влияния пенсионной системы на работодателей, так как налоговая служба является частью пенсионной системы, либо созданием некоего нового отношения работодателя с пенсионной системой, например в виде перестрахования отношений работодателя с застрахованными им лицами, либо созданием в обществе обстановки нетерпимости к тем, кто присваивает средства, идущие на выплату пенсий, созданием отношения к ним как к ворам. Либо надо всем лицам, выполняющим роль работодателя, обрести совесть и честность, т.е. надо усилить нравственную компоненту отношений. Неуплата (или неполная уплата) работодателями страховых взносов за своих работников не только представляет собой несправедливые поступки, нарушающие законодательство, но и свидетельствует о большей или меньшей степени бессовестности и бесчестности соответствующих владельцев бизнеса, руководителей или предпринимателей (лиц, осуществляющих функции работодателя). О работниках подобных работодателей можно сказать, что у них недостаточное самосознание, самооценка и пассивное восприятие фактов и процессов их эксплуатации работодателями, хотя закон и справедливость на их стороне. С точки зрения перечисленных качеств ролей это проявление покорности.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)13) при выдаче банковской гарантии налогоплательщику как способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 72 НК РФ. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней, что определяется в ст. 74 НК РФ. Соответственно, отношения по поводу банковской гарантии могут быть связаны с ее выдачей, с освобождением от выполнения и, конечно, с выполнением в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок обязанным лицом;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)13) при выдаче банковской гарантии налогоплательщику как способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 72 НК РФ. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней, что определяется в ст. 74 НК РФ. Соответственно, отношения по поводу банковской гарантии могут быть связаны с ее выдачей, с освобождением от выполнения и, конечно, с выполнением в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок обязанным лицом;
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Пенсионное законодательство содержит пробел в правовом регулировании, которое бы обеспечивало беспрепятственную реализацию пенсионных прав застрахованными лицами, работавшими по трудовому договору и выполнившими предусмотренные законом условия для приобретения права на пенсию, на случай неуплаты или неполной уплаты страхователем (работодателем) страховых взносов за определенные периоды трудовой деятельности этих лиц. Несмотря на высказанную Конституционным Судом РФ правовую позицию по вопросу о необходимости закрепления достаточных гарантий реализации застрахованными лицами их пенсионных прав, подобное положение все еще отсутствует в пенсионном законодательстве. Поэтому в своих решениях по спорам о включении периодов работы, за которые работодателем (страхователем) не были уплачены страховые взносы, в страховой стаж застрахованных лиц суды напрямую ссылаются на приведенную правовую позицию о том, что сама по себе такая неуплата не может служить причиной изъятия данных периодов из подсчета продолжительности страхового стажа.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Пенсионное законодательство содержит пробел в правовом регулировании, которое бы обеспечивало беспрепятственную реализацию пенсионных прав застрахованными лицами, работавшими по трудовому договору и выполнившими предусмотренные законом условия для приобретения права на пенсию, на случай неуплаты или неполной уплаты страхователем (работодателем) страховых взносов за определенные периоды трудовой деятельности этих лиц. Несмотря на высказанную Конституционным Судом РФ правовую позицию по вопросу о необходимости закрепления достаточных гарантий реализации застрахованными лицами их пенсионных прав, подобное положение все еще отсутствует в пенсионном законодательстве. Поэтому в своих решениях по спорам о включении периодов работы, за которые работодателем (страхователем) не были уплачены страховые взносы, в страховой стаж застрахованных лиц суды напрямую ссылаются на приведенную правовую позицию о том, что сама по себе такая неуплата не может служить причиной изъятия данных периодов из подсчета продолжительности страхового стажа.
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)установлено неправильное исчисление (удержание), неполная (несвоевременная) уплата (перечисление) налогов, сборов, страховых взносов;
(КонсультантПлюс, 2026)установлено неправильное исчисление (удержание), неполная (несвоевременная) уплата (перечисление) налогов, сборов, страховых взносов;
Статья: Меры судебного административного понуждения: основания, признаки и виды
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)2) неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний (требований) контрольно-надзорных органов в установленный в них срок для добровольного исполнения (п. 4 ч. 2 ст. 90 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", подп. "и" п. 6 ч. 1 ст. 23, ч. 5 ст. 34 Федерального закона "О защите конкуренции"), в том числе в установленный лицензирующим органом срок исполнения вновь выданного предписания, когда лицензиат не устранил грубое нарушение лицензионных требований (ч. 11, 12 ст. 20 Федерального закона N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" <29>); невыполнение предписания о разработке изготовителем (продавцом, лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя) программы мероприятий по предотвращению причинения вреда, что является основанием для возложения судом обязанности совершить определенные действия, связанные с отзывом продукции, в установленный судом срок (ч. 1, 2 ст. 40 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании" <30>); неисполнение требования налогового органа об уплате задолженности в установленный срок (ч. 4 ст. 46, ч. 4 ст. 47, ч. 3 ст. 48 НК РФ); неуплата или неполная уплата страховых взносов в установленный срок территориальным органом страховщика с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, юридического лица, индивидуального предпринимателя (ч. 1, 2, 3 ст. 26.1, ч. 9, 10 ст. 26.6, ч. 1 ст. 26.8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <31>); неисполнение страхователем или застрахованным лицом в установленный срок требования о возмещении излишне понесенных расходов территориального органа страховщика (ч. 12 - 15 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <32>) и др.;
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)2) неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний (требований) контрольно-надзорных органов в установленный в них срок для добровольного исполнения (п. 4 ч. 2 ст. 90 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", подп. "и" п. 6 ч. 1 ст. 23, ч. 5 ст. 34 Федерального закона "О защите конкуренции"), в том числе в установленный лицензирующим органом срок исполнения вновь выданного предписания, когда лицензиат не устранил грубое нарушение лицензионных требований (ч. 11, 12 ст. 20 Федерального закона N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" <29>); невыполнение предписания о разработке изготовителем (продавцом, лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя) программы мероприятий по предотвращению причинения вреда, что является основанием для возложения судом обязанности совершить определенные действия, связанные с отзывом продукции, в установленный судом срок (ч. 1, 2 ст. 40 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании" <30>); неисполнение требования налогового органа об уплате задолженности в установленный срок (ч. 4 ст. 46, ч. 4 ст. 47, ч. 3 ст. 48 НК РФ); неуплата или неполная уплата страховых взносов в установленный срок территориальным органом страховщика с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, юридического лица, индивидуального предпринимателя (ч. 1, 2, 3 ст. 26.1, ч. 9, 10 ст. 26.6, ч. 1 ст. 26.8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <31>); неисполнение страхователем или застрахованным лицом в установленный срок требования о возмещении излишне понесенных расходов территориального органа страховщика (ч. 12 - 15 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <32>) и др.;