Неподтвержденный экспорт штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Неподтвержденный экспорт штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 165 НК РФВ каких случаях нельзя оштрафовать за неуплату НДС при неподтверждении экспорта в срок?
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 N 13АП-28406/2022 по делу N А56-52533/2021
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Требования покупателя: 3) О взыскании штрафа; 4) Об обязании вывезти товар.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем обязательств по оплате поставленного товара.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Оснований для удовлетворения встречного иска ООО "РэйнБлэйд" судом апелляционной инстанции не установлено, поскольку материалами дела не подтвержден факт поставки продукции по спорным товарным накладным ненадлежащего качества, в связи с чем, требования ООО "РэйнБлэйд" о взыскании с ООО "НафтаХИМ" штрафа за поставку некачественного товара, за просрочку вывоза некачественного товара, а также об обязании забрать данный товар являются необоснованными.
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Требования покупателя: 3) О взыскании штрафа; 4) Об обязании вывезти товар.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем обязательств по оплате поставленного товара.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено.Оснований для удовлетворения встречного иска ООО "РэйнБлэйд" судом апелляционной инстанции не установлено, поскольку материалами дела не подтвержден факт поставки продукции по спорным товарным накладным ненадлежащего качества, в связи с чем, требования ООО "РэйнБлэйд" о взыскании с ООО "НафтаХИМ" штрафа за поставку некачественного товара, за просрочку вывоза некачественного товара, а также об обязании забрать данный товар являются необоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
(КонсультантПлюс, 2026)Если же штраф, полученный вами от покупателя по экспортному контракту, по сути не является санкцией, обеспечивающей исполнение обязательств контрагентом, а фактически является элементом ценообразования, то есть связан с оплатой товаров, то он облагается НДС. В этом случае к полученной сумме применяется ставка 0% - если экспорт подтвержден, или обычная ставка - если экспорт не подтвержден (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). А если вы отказались от применения нулевой ставки по экспорту, то к полученной сумме примените ставку 22/122 (10/110, 7/107 или 5/105) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В декларации по НДС за налоговый период, в котором получена такая сумма, ее следует отразить:
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по признанным штрафам, пеням и неустойкам, причитающимся к уплате;
(КонсультантПлюс, 2026)для учета расчетов по признанным штрафам, пеням и неустойкам, причитающимся к уплате;
Нормативные акты
Приказ Россельхознадзора от 28.03.2023 N 333
"Об утверждении доклада по итогам обобщения правоприменительной практики по осуществлению федерального государственного контроля (надзора) в области семеноводства в отношении семян сельскохозяйственных растений за 2022 год"На третьем месте по частоте выявленных административных правонарушений в 2022 г. были отмечены неуплата административного штрафа в установленный срок (часть 1 статьи 20.25 КоАП РФ) и нарушения порядка ввоза на территорию Российской Федерации семян сельскохозяйственных растений, предусмотренные статьей 10.14 КоАП РФ. Должностными лицами Россельхознадзора по данной статье привлекались правонарушители за неисполнение обязательных требований, предусмотренных Законом о семеноводстве (статья 33 "Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации партий семян") и Порядком N 443 (таблица 1).
"Об утверждении доклада по итогам обобщения правоприменительной практики по осуществлению федерального государственного контроля (надзора) в области семеноводства в отношении семян сельскохозяйственных растений за 2022 год"На третьем месте по частоте выявленных административных правонарушений в 2022 г. были отмечены неуплата административного штрафа в установленный срок (часть 1 статьи 20.25 КоАП РФ) и нарушения порядка ввоза на территорию Российской Федерации семян сельскохозяйственных растений, предусмотренные статьей 10.14 КоАП РФ. Должностными лицами Россельхознадзора по данной статье привлекались правонарушители за неисполнение обязательных требований, предусмотренных Законом о семеноводстве (статья 33 "Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации партий семян") и Порядком N 443 (таблица 1).
Приказ Россельхознадзора от 31.03.2022 N 492
"Об утверждении доклада по итогам обобщения правоприменительной практики по осуществлению федерального государственного контроля (надзора) в области семеноводства в отношении семян сельскохозяйственных растений за 2021 год"На третьем месте по частоте выявленных административных правонарушений в 2021 г. были отмечены нарушения порядка ввоза на территорию Российской Федерации семян сельскохозяйственных растений, предусмотренные статьей 10.14 КоАП РФ. Должностными лицами Россельхознадзора по данной статье привлекались правонарушители за неисполнение обязательных требований, предусмотренных Законом о семеноводстве (статья 33 "Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации партий семян") и Порядком N 443 (таблица 1).
"Об утверждении доклада по итогам обобщения правоприменительной практики по осуществлению федерального государственного контроля (надзора) в области семеноводства в отношении семян сельскохозяйственных растений за 2021 год"На третьем месте по частоте выявленных административных правонарушений в 2021 г. были отмечены нарушения порядка ввоза на территорию Российской Федерации семян сельскохозяйственных растений, предусмотренные статьей 10.14 КоАП РФ. Должностными лицами Россельхознадзора по данной статье привлекались правонарушители за неисполнение обязательных требований, предусмотренных Законом о семеноводстве (статья 33 "Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации партий семян") и Порядком N 443 (таблица 1).
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 21.12.2022
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Вместе с тем, до настоящего времени выявленные нарушения устранены не были, документы, подтверждающие вывоз строительного мусора, Подрядчиком не представлены.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Вместе с тем, до настоящего времени выявленные нарушения устранены не были, документы, подтверждающие вывоз строительного мусора, Подрядчиком не представлены.
Решение Новосибирского УФАС России от 29.03.2012 по делу N 08-01-76
Нарушение: ч. 2 ст. 19.1 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.6. Довод подателя жалобы о том, что проект государственного контракта неправомерно не содержит порядка вывоза продукции не принятой Заказчиком, а также перепоставленной продукции со склада Заказчика не нашел подтверждения, так как законодательство о размещении заказов не содержит требования об обязательном указании данного условия в проекте государственного контракта.
Нарушение: ч. 2 ст. 19.1 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.6. Довод подателя жалобы о том, что проект государственного контракта неправомерно не содержит порядка вывоза продукции не принятой Заказчиком, а также перепоставленной продукции со склада Заказчика не нашел подтверждения, так как законодательство о размещении заказов не содержит требования об обязательном указании данного условия в проекте государственного контракта.
"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Следуя материалам проверки (акту, решению), "при допросе свидетелей факт вывоза игровых автоматов из зала, а также фактического неиспользования по назначению игровых автоматов в феврале 2006 г. не подтверждается", "организацией не представлены документы, подтверждающие факт вывоза... игровых автоматов".
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Следуя материалам проверки (акту, решению), "при допросе свидетелей факт вывоза игровых автоматов из зала, а также фактического неиспользования по назначению игровых автоматов в феврале 2006 г. не подтверждается", "организацией не представлены документы, подтверждающие факт вывоза... игровых автоматов".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Суд, с учетом результатов служебной проверки сотрудников налогового органа и заявления о возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц налогоплательщика, пришел к выводу, что налогоплательщик не представлял в инспекцию необходимый пакет подтверждающих документов. Поскольку применение ставки 0% по НДС при реализации товара на экспорт не подтверждено, начисление НДС, соответствующих пени и штрафа обоснованно (Постановление АС СКО от 20.11.2020 N Ф08-10170/2020 по делу N А63-192/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Суд, с учетом результатов служебной проверки сотрудников налогового органа и заявления о возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц налогоплательщика, пришел к выводу, что налогоплательщик не представлял в инспекцию необходимый пакет подтверждающих документов. Поскольку применение ставки 0% по НДС при реализации товара на экспорт не подтверждено, начисление НДС, соответствующих пени и штрафа обоснованно (Постановление АС СКО от 20.11.2020 N Ф08-10170/2020 по делу N А63-192/2020).
Вопрос: ...Организацией в срок не представлены документы для подтверждения применения ставки НДС 0% при экспорте товаров. НДС организация исчислила по расчетной ставке 18/118. По итогам проверки налоговый орган вынес решение о неправомерности использования расчетной ставки и доначислении суммы налога исходя из полной ставки 18% и о привлечении к налоговой ответственности на основании п.1 ст.122 НК РФ, также были начислены пени. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2005)Однако положения указанных документов прямо противоречат п.9 ст.165 НК РФ, согласно которому по истечении 180-дневного срока для представления документов, подтверждающих правомерность нулевой ставки НДС, операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10% или 18%. Следовательно, применение расчетных ставок НДС в отношении товаров, экспорт которых не подтвержден, неправомерно.
(Консультация эксперта, 2005)Однако положения указанных документов прямо противоречат п.9 ст.165 НК РФ, согласно которому по истечении 180-дневного срока для представления документов, подтверждающих правомерность нулевой ставки НДС, операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10% или 18%. Следовательно, применение расчетных ставок НДС в отношении товаров, экспорт которых не подтвержден, неправомерно.
Статья: Обзор судебной практики относительно применения законодательства о контрактной системе
(Гусев А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 8)По истечении первого отчетного периода заказчиком были выявлены случаи нарушения обязательств подрядчиком (в частности, территория в соответствии с графиком уборки не убиралась, твердые бытовые отходы не вывозились), что подтверждается актами приема-сдачи оказанных услуг. В связи с этим общество в ответ на требование заказчика уплатило штраф.
(Гусев А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 8)По истечении первого отчетного периода заказчиком были выявлены случаи нарушения обязательств подрядчиком (в частности, территория в соответствии с графиком уборки не убиралась, твердые бытовые отходы не вывозились), что подтверждается актами приема-сдачи оказанных услуг. В связи с этим общество в ответ на требование заказчика уплатило штраф.
Статья: НДС при экспорте товаров
(Иванова Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 8)Как уже упоминалось ранее, в том случае, если экспорт не будет подтвержден, налогоплательщик должен заплатить налог по одной из ставок - 10 или 18%. Сделать это будет необходимо в том периоде, в котором произошла отгрузка товаров. Если период истек, необходимо подавать уточненную декларацию по НДС. Но, как известно, в данном случае последует несвоевременная уплата НДС, которая влечет за собой наложение пеней и штрафа на основании норм ст. 122 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
(Иванова Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 8)Как уже упоминалось ранее, в том случае, если экспорт не будет подтвержден, налогоплательщик должен заплатить налог по одной из ставок - 10 или 18%. Сделать это будет необходимо в том периоде, в котором произошла отгрузка товаров. Если период истек, необходимо подавать уточненную декларацию по НДС. Но, как известно, в данном случае последует несвоевременная уплата НДС, которая влечет за собой наложение пеней и штрафа на основании норм ст. 122 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Вопрос: Работаем на УСН, доходы менее 60 млн руб. как в 2024 г., так и в 2025 г. Плательщиками НДС мы не являемся. Опыта с экспортом раньше не было. В начале 2025 г. было несколько продаж своей продукции на экспорт в Белоруссию, указали ставку НДС 0%. Нужно ли нам теперь отчитываться по НДС с этих реализаций?
("Главная книга", 2025, N 4)Налоговики могут пойти и дальше: по правилам НК и Договора о ЕАЭС надо исчислить НДС при неподтверждении экспортной ставки НДС (0%) в 180-дневный срок <3>. Причем п. 9 ст. 165 НК предписывает делать это по ставке 20% (в некоторых случаях - по ставке 10%). А это уже не только штраф за нулевую декларацию, но и реальные доначисления недоимки и пеней <4>.
("Главная книга", 2025, N 4)Налоговики могут пойти и дальше: по правилам НК и Договора о ЕАЭС надо исчислить НДС при неподтверждении экспортной ставки НДС (0%) в 180-дневный срок <3>. Причем п. 9 ст. 165 НК предписывает делать это по ставке 20% (в некоторых случаях - по ставке 10%). А это уже не только штраф за нулевую декларацию, но и реальные доначисления недоимки и пеней <4>.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если требуемые документы не собраны налогоплательщиком на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то моментом определения налоговой базы у экспортера признается день отгрузки. Это, в свою очередь, означает, что экспортеру придется исчислить налог на дату отгрузки экспортируемых товаров по ставке налога в 10% или 20% и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС. Если сроки уплаты налога по неподтвержденному экспорту будут пропущены, то это приведет к налоговой ответственности экспортера. Как правило, суды в такой ситуации признают действия налоговиков о начислении штрафов и пени вполне правомерными, на что указывает, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу N А27-9444/2007-6.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если требуемые документы не собраны налогоплательщиком на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то моментом определения налоговой базы у экспортера признается день отгрузки. Это, в свою очередь, означает, что экспортеру придется исчислить налог на дату отгрузки экспортируемых товаров по ставке налога в 10% или 20% и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС. Если сроки уплаты налога по неподтвержденному экспорту будут пропущены, то это приведет к налоговой ответственности экспортера. Как правило, суды в такой ситуации признают действия налоговиков о начислении штрафов и пени вполне правомерными, на что указывает, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу N А27-9444/2007-6.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2008 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Применительно к оспариванию решения о привлечении к налоговой ответственности, которым налогоплательщику начислены налог на добавленную стоимость, пени и штраф за неуплату налога, суд проверяет правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности, что требует установления факта совершения налогового правонарушения. Поскольку в данном случае для целей выявления факта правонарушения непосредственное значение имело подтверждение либо неподтверждение факта экспорта, в предмет доказывания входили обстоятельства исполнения налогоплательщиком внешнеэкономического контракта, соблюдения им требований налогового законодательства.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Применительно к оспариванию решения о привлечении к налоговой ответственности, которым налогоплательщику начислены налог на добавленную стоимость, пени и штраф за неуплату налога, суд проверяет правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности, что требует установления факта совершения налогового правонарушения. Поскольку в данном случае для целей выявления факта правонарушения непосредственное значение имело подтверждение либо неподтверждение факта экспорта, в предмет доказывания входили обстоятельства исполнения налогоплательщиком внешнеэкономического контракта, соблюдения им требований налогового законодательства.
Статья: Налог на добавленную стоимость: момент определения налоговой базы
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Обратите внимание! Если требуемые документы не собраны налогоплательщиком на 181-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то моментом определения налоговой базы у экспортера признается день отгрузки. Это, в свою очередь, означает, что экспортеру придется исчислить налог на дату отгрузки экспортируемых товаров по ставке налога в 10% или 18% и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС. Если сроки уплаты налога по неподтвержденному экспорту будут пропущены, то это приведет к налоговой ответственности экспортера. Как правило, суды в такой ситуации признают действия налоговиков о начислении штрафов и пени вполне правомерными, на что указывает, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу N А27-9444/2007-6.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Обратите внимание! Если требуемые документы не собраны налогоплательщиком на 181-й календарный день считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то моментом определения налоговой базы у экспортера признается день отгрузки. Это, в свою очередь, означает, что экспортеру придется исчислить налог на дату отгрузки экспортируемых товаров по ставке налога в 10% или 18% и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС. Если сроки уплаты налога по неподтвержденному экспорту будут пропущены, то это приведет к налоговой ответственности экспортера. Как правило, суды в такой ситуации признают действия налоговиков о начислении штрафов и пени вполне правомерными, на что указывает, например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. N Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу N А27-9444/2007-6.