Неподтвержденные расходы подотчетного лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Неподтвержденные расходы подотчетного лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оплата проезда в отпуск госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)...Ссылки апеллянта в жалобе на неправильное применение судом положений ст. 34 СК РФ при установлении факта несения расходов истцом, вследствие перечисления за проезд истца 1850 рублей с банковского счета супруги, несостоятельны, поскольку отсутствие прямого указания о том, что в подтверждение расходов подотчетного лица могут приниматься документы о перечислениях денежных средств с использованием банковской карты, держателем которой является супруг (супруга) подотчетного лица, не может рассматриваться как запрет на получение работником такой компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно при наличии достоверных доказательств, подтверждающих факт несения таких расходов..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Ссылки апеллянта в жалобе на неправильное применение судом положений ст. 34 СК РФ при установлении факта несения расходов истцом, вследствие перечисления за проезд истца 1850 рублей с банковского счета супруги, несостоятельны, поскольку отсутствие прямого указания о том, что в подтверждение расходов подотчетного лица могут приниматься документы о перечислениях денежных средств с использованием банковской карты, держателем которой является супруг (супруга) подотчетного лица, не может рассматриваться как запрет на получение работником такой компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно при наличии достоверных доказательств, подтверждающих факт несения таких расходов..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Для подтверждения расходов кассового чека недостаточно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выдали работнику подотчетные средства на представительские расходы, то они облагаются страховыми взносами, если сотрудник не подтвердил их целевое использование и не вернул, а вы не стали их удерживать. Такие суммы рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выдали работнику подотчетные средства на представительские расходы, то они облагаются страховыми взносами, если сотрудник не подтвердил их целевое использование и не вернул, а вы не стали их удерживать. Такие суммы рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426
<О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности>подтверждение соответствия между объектами внутреннего контроля (сверка данных) или их соответствия установленным требованиям - например, недопущение отражения в бухгалтерском учете факта выдачи канцелярских товаров при отсутствии отражения на счетах бухгалтерского учета факта их приобретения (получения), поступления доходов от аренды при отсутствии отражения объектов аренды в бухгалтерском учете, в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права;
<О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности>подтверждение соответствия между объектами внутреннего контроля (сверка данных) или их соответствия установленным требованиям - например, недопущение отражения в бухгалтерском учете факта выдачи канцелярских товаров при отсутствии отражения на счетах бухгалтерского учета факта их приобретения (получения), поступления доходов от аренды при отсутствии отражения объектов аренды в бухгалтерском учете, в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.04.2025 N 03-15-06/44169 <НДФЛ и страховые взносы с подотчетных сумм>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)1) организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено, т.е. работник не сдал авансовый отчет с документами;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)1) организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено, т.е. работник не сдал авансовый отчет с документами;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, при отсутствии оправдательных документов суммы неподтвержденных расходов по авансовым отчетам являются доходом физических лиц и облагаются НДФЛ. Суд установил, что работодатель принял и утвердил авансовые отчеты, подтверждающие расходование подотчетных сумм. На этом основании суд сделал вывод о том, что квалифицировать подотчетные суммы как доход физических лиц нельзя.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, при отсутствии оправдательных документов суммы неподтвержденных расходов по авансовым отчетам являются доходом физических лиц и облагаются НДФЛ. Суд установил, что работодатель принял и утвердил авансовые отчеты, подтверждающие расходование подотчетных сумм. На этом основании суд сделал вывод о том, что квалифицировать подотчетные суммы как доход физических лиц нельзя.
Вопрос: Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с работника и уплатить страховые взносы со стоимости авиабилета, если работник по возвращении из командировки не представил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а также не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-05/18 указывается, что компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-05/18 указывается, что компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение.
Статья: Документальное подтверждение расходов на проезд в командировку
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В заключение хотим обратить внимание на то, что акт об оказании услуг (агентских услуг) по приобретению, оформлению и выдаче электронных билетов не является документом, подтверждающим получение услуги перевозчика (расходы на перевозку подотчетного лица) (см. Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 02-06-10/73254).
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В заключение хотим обратить внимание на то, что акт об оказании услуг (агентских услуг) по приобретению, оформлению и выдаче электронных билетов не является документом, подтверждающим получение услуги перевозчика (расходы на перевозку подотчетного лица) (см. Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 02-06-10/73254).
Статья: Актуальные вопросы обложения страховыми взносами в 2025 году
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Таким образом, если организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено и отсутствует факт их возврата в кассу (на расчетный счет) организации, а также работодателем принято решение не удерживать у работника упомянутые средства из заработной платы, то названные суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Таким образом, если организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено и отсутствует факт их возврата в кассу (на расчетный счет) организации, а также работодателем принято решение не удерживать у работника упомянутые средства из заработной платы, то названные суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169).
Статья: Рекомендации Минфина по организации и обеспечению внутреннего контроля
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Формирование в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Формирование в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права
Статья: Оформление "первички" для отражения в учете командировочных расходов
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)Обратите внимание! Акт об оказании услуг (агентских услуг) по приобретению, оформлению и выдаче авиабилета (железнодорожного билета) не является документом, подтверждающим получение услуги перевозчика (расходы по перевозке работника (подотчетного лица)).
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)Обратите внимание! Акт об оказании услуг (агентских услуг) по приобретению, оформлению и выдаче авиабилета (железнодорожного билета) не является документом, подтверждающим получение услуги перевозчика (расходы по перевозке работника (подотчетного лица)).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ввиду непредставления документов, подтверждающих командировочные расходы, расходование физическим лицом принятых под отчет денежных средств, спорные суммы являются доходом, который облагается НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 08.04.2025 N Ф07-18/2025 по делу N А56-120600/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ввиду непредставления документов, подтверждающих командировочные расходы, расходование физическим лицом принятых под отчет денежных средств, спорные суммы являются доходом, который облагается НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 08.04.2025 N Ф07-18/2025 по делу N А56-120600/2022).