Неперечисление НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Неперечисление НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация не посчитала себя Налоговым агентом в случае выплаты физлицу (не ИП) арендной платы по договору найма или аренды. С выплаченных сумм она не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация не посчитала себя Налоговым агентом в случае выплаты физлицу (не ИП) арендной платы по договору найма или аренды. С выплаченных сумм она не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество исказило сведения относительно размера выплаченных его работникам денежных средств с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, а также не исчислило страховые взносы с доходов, выплаченных сотрудникам через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество исказило сведения относительно размера выплаченных его работникам денежных средств с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, а также не исчислило страховые взносы с доходов, выплаченных сотрудникам через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Вопрос: Об ответственности налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, если имелась переплата.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-02-08/91075)Вопрос: Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, в результате которого обществу начислена недоимка по НДС и по налогу на прибыль, штраф за неполную уплату налогов, а также штраф за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности, в результате которого обществу начислена недоимка по НДС и по налогу на прибыль, штраф за неполную уплату налогов, а также штраф за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Материалами дела подтверждено, что ООО "Алтай" как налоговый агент в нарушение абзаца 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ не перечисляло НДФЛ в установленный законом срок.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)Материалами дела подтверждено, что ООО "Алтай" как налоговый агент в нарушение абзаца 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ не перечисляло НДФЛ в установленный законом срок.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с "конвертной" части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с "конвертной" части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):
Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-09/12020)Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-09/12020)Вопрос: Об установлении особенностей применения льготы по НДФЛ при продаже недвижимости в случае неперечисления продавцу денежных средств по жилищному сертификату и возврата ему недвижимого имущества.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе техническая ошибка не является основанием для освобождения от ответственности за неперечисление НДФЛ в срок. В Налоговом кодексе РФ таких положений нет. Избежать штрафа за данное нарушение вы можете, если будут соблюдены те же условия для освобождения от ответственности, что и для других случаев нарушения налоговыми агентами сроков перечисления налога (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе техническая ошибка не является основанием для освобождения от ответственности за неперечисление НДФЛ в срок. В Налоговом кодексе РФ таких положений нет. Избежать штрафа за данное нарушение вы можете, если будут соблюдены те же условия для освобождения от ответственности, что и для других случаев нарушения налоговыми агентами сроков перечисления налога (п. п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
Статья: Субсидиарная и иные виды ответственности главбуха. Когда и чем рискует "второе" лицо компании. Анализ споров
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Так, в одном деле суд привлек главного бухгалтера к субсидиарной ответственности. Последний обладал правом подписи банковских и финансовых документов. Первичные бухгалтерские документы велись с нарушениями, происходило занижение налогооблагаемой базы, что привело к задолженности в бюджет более 1 млн руб. Подавались сведения НДФЛ на человека, которому не перечислялась зарплата.
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Так, в одном деле суд привлек главного бухгалтера к субсидиарной ответственности. Последний обладал правом подписи банковских и финансовых документов. Первичные бухгалтерские документы велись с нарушениями, происходило занижение налогооблагаемой базы, что привело к задолженности в бюджет более 1 млн руб. Подавались сведения НДФЛ на человека, которому не перечислялась зарплата.
Статья: Особенности участия прокурора в рассмотрении дел, связанных с возмещением вреда, причиненного налоговыми преступлениями
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Прокурору необходимо установить достаточность, допустимость и относимость доказательств, подтверждающих невозможность взыскания ущерба непосредственно с юридического лица, и представить в суд необходимые доказательства. Например, по одному из дел предъявление иска о взыскании ущерба с В. обосновано невозможностью взыскания налоговой недоимки с юридического лица, поскольку оно является недействующим и исчерпаны все меры ее взыскания. Для доказывания этого обстоятельства в судебное заседание представлены дополнительные доказательства: информация налоговых органов о том, что с 2017 г. налоговая отчетность юридическим лицом не сдается; с апреля 2016 г. на счетах организации нет денежных средств, все имущество снято с учета в 2015 г.; нет сведений об имеющихся на балансе ООО объектах имущественной и земельной собственности, о транспортных средствах; сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган, о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представляются; перечисления налога на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в бюджет не производятся; меры для погашения в добровольном порядке доначисленных по результатам налоговых проверок налогов, пеней и штрафов не принимались; постановления о взыскании налога за счет имущества должника, направленные в службу судебных приставов, в связи с отсутствием имущества у должника не исполнены. В связи с этим апелляционная инстанция согласилась с доводом прокурора о том, что ООО является фактически недействующим юридическим лицом, ущерб государству причинен организацией-налогоплательщиком по вине В. (вина которого в умышленном деянии установлена приговором), состав гражданского правонарушения В. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Прокурору необходимо установить достаточность, допустимость и относимость доказательств, подтверждающих невозможность взыскания ущерба непосредственно с юридического лица, и представить в суд необходимые доказательства. Например, по одному из дел предъявление иска о взыскании ущерба с В. обосновано невозможностью взыскания налоговой недоимки с юридического лица, поскольку оно является недействующим и исчерпаны все меры ее взыскания. Для доказывания этого обстоятельства в судебное заседание представлены дополнительные доказательства: информация налоговых органов о том, что с 2017 г. налоговая отчетность юридическим лицом не сдается; с апреля 2016 г. на счетах организации нет денежных средств, все имущество снято с учета в 2015 г.; нет сведений об имеющихся на балансе ООО объектах имущественной и земельной собственности, о транспортных средствах; сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган, о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представляются; перечисления налога на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в бюджет не производятся; меры для погашения в добровольном порядке доначисленных по результатам налоговых проверок налогов, пеней и штрафов не принимались; постановления о взыскании налога за счет имущества должника, направленные в службу судебных приставов, в связи с отсутствием имущества у должника не исполнены. В связи с этим апелляционная инстанция согласилась с доводом прокурора о том, что ООО является фактически недействующим юридическим лицом, ущерб государству причинен организацией-налогоплательщиком по вине В. (вина которого в умышленном деянии установлена приговором), состав гражданского правонарушения В. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1, 2, 10 ст. 226 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (приведено в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленном Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@), п. 5.5 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация ФНС России);
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по мнению налогового органа, Общество нарушило пункт 1 статьи 54.1 НК РФ, поскольку сознательно (умышленно) искажало сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных руководителю Общества в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по мнению налогового органа, Общество нарушило пункт 1 статьи 54.1 НК РФ, поскольку сознательно (умышленно) искажало сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ, неисчисления страховых взносов с доходов, выплаченных руководителю Общества в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
Ситуация: Как получить гранты на обучение за рубежом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! С полученных грантов на обучение за рубежом согласно общим правилам необходимо уплачивать НДФЛ, если только источником таких грантов не являются организации, перечисленные в соответствующих перечнях, утверждаемых Правительством РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! С полученных грантов на обучение за рубежом согласно общим правилам необходимо уплачивать НДФЛ, если только источником таких грантов не являются организации, перечисленные в соответствующих перечнях, утверждаемых Правительством РФ (п. 6 ст. 217 НК РФ).