Неотражение факта хозяйственной жизни
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотражение факта хозяйственной жизни (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с отсутствием у предпринимателя документов первичного и бухгалтерского учета, подтверждающих произведенные расходы. Предприниматель объяснял отсутствие документов пожаром на части производственного помещения, однако факт хранения и нахождения документов по указанному адресу подтвержден не был. Кроме того, налоговый орган не принял производственные затраты, проведенные предпринимателем как физическим лицом по личной банковской карте. Суд отметил, что налоговый орган учел все расходы предпринимателя, подтвержденные банковскими выписками и документами первичного учета, а также полученные от контрагентов. В отношении выплат физическим лицам с личной банковской карты предпринимателя суд принял во внимание, что сведения о таких выплатах предприниматель в налоговый орган не подавал, взаимосвязь между фактами перечисления с банковской карточки предпринимателя в адрес физических лиц - водителей транспортных средств доходов с задекларированными предпринимателем хозяйственными операциями установить невозможно. Не отражены такие факты хозяйственной жизни и в книге доходов и расходов предпринимателя, иных документах. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как предприниматель не представил документально обоснованные документы о расходах, связанных с предпринимательской деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с отсутствием у предпринимателя документов первичного и бухгалтерского учета, подтверждающих произведенные расходы. Предприниматель объяснял отсутствие документов пожаром на части производственного помещения, однако факт хранения и нахождения документов по указанному адресу подтвержден не был. Кроме того, налоговый орган не принял производственные затраты, проведенные предпринимателем как физическим лицом по личной банковской карте. Суд отметил, что налоговый орган учел все расходы предпринимателя, подтвержденные банковскими выписками и документами первичного учета, а также полученные от контрагентов. В отношении выплат физическим лицам с личной банковской карты предпринимателя суд принял во внимание, что сведения о таких выплатах предприниматель в налоговый орган не подавал, взаимосвязь между фактами перечисления с банковской карточки предпринимателя в адрес физических лиц - водителей транспортных средств доходов с задекларированными предпринимателем хозяйственными операциями установить невозможно. Не отражены такие факты хозяйственной жизни и в книге доходов и расходов предпринимателя, иных документах. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как предприниматель не представил документально обоснованные документы о расходах, связанных с предпринимательской деятельностью.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2024 N 08АП-271/2024, 08АП-424/2024 по делу N А75-1209/2023
Требование: О признании недействительными представления и сообщения органа казначейства о нарушении требований федерального законодательства об обязательном медицинском страховании в РФ, возврате средств обязательного медицинского страхования, полученных в результате неправомерного применения районного коэффициента к заработной плате.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В обоснование выводов о рассматриваемом нарушении управление ссылается на оборотно-сальдовые ведомости по счету 60.01 за 2020 год, за январь 2021 года, 2021 год (кредиторская задолженность), оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.02 за 2021 год (дебиторская задолженность), между тем это только часть счетов общества, и неотражение фактов хозяйственной жизни на счетах 60.01, 60.02 не исключает их отражение в иных регистрах бухгалтерского учета.
Требование: О признании недействительными представления и сообщения органа казначейства о нарушении требований федерального законодательства об обязательном медицинском страховании в РФ, возврате средств обязательного медицинского страхования, полученных в результате неправомерного применения районного коэффициента к заработной плате.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В обоснование выводов о рассматриваемом нарушении управление ссылается на оборотно-сальдовые ведомости по счету 60.01 за 2020 год, за январь 2021 года, 2021 год (кредиторская задолженность), оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.02 за 2021 год (дебиторская задолженность), между тем это только часть счетов общества, и неотражение фактов хозяйственной жизни на счетах 60.01, 60.02 не исключает их отражение в иных регистрах бухгалтерского учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования НМА. Организация вправе использовать НМА после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования НМА. Организация вправе использовать НМА после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Одновременно, согласно п. 3.4 ч. III Положения N 809-П <3>, ошибкой в целях бухгалтерского учета признается ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, которые может быть обусловлено, в частности:
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Одновременно, согласно п. 3.4 ч. III Положения N 809-П <3>, ошибкой в целях бухгалтерского учета признается ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, которые может быть обусловлено, в частности:
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)3.4. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)3.4. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
Постановление Правительства РФ от 10.09.2024 N 1229
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"он не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) и объектах налогообложения в первичных документах, бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также не отражает в бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности факты хозяйственной жизни выборочно, игнорируя те из них, которые непосредственно не связаны с получением налоговой выгоды;
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"он не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) и объектах налогообложения в первичных документах, бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также не отражает в бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности факты хозяйственной жизни выборочно, игнорируя те из них, которые непосредственно не связаны с получением налоговой выгоды;
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке использования средств на оплату труда, денежное содержание и иные стимулирующие выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)к учету приняты первичные учетные документы (путевые листы легкового автомобиля), не соответствующие требованиям к оформлению фактов хозяйственной жизни: указано недостоверное время работы водителя, не отражено время выезда и возвращения при каждой поездке и др.;
(КонсультантПлюс, 2025)к учету приняты первичные учетные документы (путевые листы легкового автомобиля), не соответствующие требованиям к оформлению фактов хозяйственной жизни: указано недостоверное время работы водителя, не отражено время выезда и возвращения при каждой поездке и др.;
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организацией вследствие неприменения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету допущено неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, что является ошибкой, подлежащей исправлению в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организацией вследствие неприменения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету допущено неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, что является ошибкой, подлежащей исправлению в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию основных средств и прав пользования активами
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, выявление в результате проведения инвентаризации активов, не учтенных в регистрах бухгалтерского учета, является получением информации о свершившихся ранее фактах хозяйственной жизни. Данная информация свидетельствует об ошибке, заключающейся в неотражении или некорректном отражении таких фактов в бухгалтерском учете. В этом случае при выявлении актива в результате инвентаризации исправьте ошибку в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (п. п. 2, 3 Рекомендации Р-120/2020-КпР "Активы, выявленные в результате инвентаризации"). Если полученная информация несущественна, учтите последствия выявления ошибки исходя из требования рациональности (п. 4 Рекомендации).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, выявление в результате проведения инвентаризации активов, не учтенных в регистрах бухгалтерского учета, является получением информации о свершившихся ранее фактах хозяйственной жизни. Данная информация свидетельствует об ошибке, заключающейся в неотражении или некорректном отражении таких фактов в бухгалтерском учете. В этом случае при выявлении актива в результате инвентаризации исправьте ошибку в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (п. п. 2, 3 Рекомендации Р-120/2020-КпР "Активы, выявленные в результате инвентаризации"). Если полученная информация несущественна, учтите последствия выявления ошибки исходя из требования рациональности (п. 4 Рекомендации).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение недостач, излишков и пересортицы, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Выявление в результате инвентаризации активов, не учтенных в регистрах бухучета, является получением информации о свершившихся ранее фактах хозяйственной жизни. Данная информация свидетельствует об ошибке: неотражении или некорректном отражении таких фактов в бухучете. В этом случае необходимо исправить ошибку в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (п. п. 2, 3 Рекомендации Р-120/2020-КпР "Активы, выявленные в результате инвентаризации" (далее - Рекомендация)). Если полученная информация несущественна, последствия выявления ошибки можно учесть, руководствуясь требованием рациональности (п. 4 Рекомендации).
(КонсультантПлюс, 2025)Выявление в результате инвентаризации активов, не учтенных в регистрах бухучета, является получением информации о свершившихся ранее фактах хозяйственной жизни. Данная информация свидетельствует об ошибке: неотражении или некорректном отражении таких фактов в бухучете. В этом случае необходимо исправить ошибку в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (п. п. 2, 3 Рекомендации Р-120/2020-КпР "Активы, выявленные в результате инвентаризации" (далее - Рекомендация)). Если полученная информация несущественна, последствия выявления ошибки можно учесть, руководствуясь требованием рациональности (п. 4 Рекомендации).
Статья: Концептуальные основы: договорные обязанности и обязательства как элементы финансовой отчетности
(Плотников В.С., Канапинова С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 7; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Самое главное, что обязательство в этом случае считается признанным по факту хозяйственной жизни, то есть в момент возникновения или завершения операции по передаче актива. Другими словами, обязательство, как дебиторская и кредиторская задолженность, является производным от факта хозяйственной жизни. С этим нельзя не согласиться, но данные операции не отражают источника (экономического явления), предшествующего возникновению обязательств по факту хозяйственной жизни.
(Плотников В.С., Канапинова С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 7; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)Самое главное, что обязательство в этом случае считается признанным по факту хозяйственной жизни, то есть в момент возникновения или завершения операции по передаче актива. Другими словами, обязательство, как дебиторская и кредиторская задолженность, является производным от факта хозяйственной жизни. С этим нельзя не согласиться, но данные операции не отражают источника (экономического явления), предшествующего возникновению обязательств по факту хозяйственной жизни.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Нет, не отражаются. Операции по переносу остатков со счетов по учету доходов и расходов N 710 - 719 на счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 и со счетов N 720 - 729 на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" не являются фактами хозяйственной жизни, которые оказывают влияние на финансовое положение страховщика и, следовательно, не являются корректирующими событиями после окончания отчетного периода.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Нет, не отражаются. Операции по переносу остатков со счетов по учету доходов и расходов N 710 - 719 на счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 и со счетов N 720 - 729 на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" не являются фактами хозяйственной жизни, которые оказывают влияние на финансовое положение страховщика и, следовательно, не являются корректирующими событиями после окончания отчетного периода.
Статья: Особенности ведения бухгалтерского учета при формировании интегрированной отчетности в сельскохозяйственных организациях
(Бобрышев А.Н., Звягин С.А., Кемпф А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Представленные в табл. 3 счета синтетического учета отобраны на основании изучения возможностей раскрытия видов капитала в части объектов учета и носителей затрат, аналитические счета выделены в соответствии с принадлежностью информации синтетического счета к определенному виду капитала: финансовому, производственному, интеллектуальному, человеческому, социально-репутационному, природному. Применение данных аналитических счетов не противоречит общепринятому отражению учетных операций и классифицирует факты хозяйственной жизни по принадлежности к определенному виду капитала, что в последующем позволит обобщить данные в формах учетных регистров.
(Бобрышев А.Н., Звягин С.А., Кемпф А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Представленные в табл. 3 счета синтетического учета отобраны на основании изучения возможностей раскрытия видов капитала в части объектов учета и носителей затрат, аналитические счета выделены в соответствии с принадлежностью информации синтетического счета к определенному виду капитала: финансовому, производственному, интеллектуальному, человеческому, социально-репутационному, природному. Применение данных аналитических счетов не противоречит общепринятому отражению учетных операций и классифицирует факты хозяйственной жизни по принадлежности к определенному виду капитала, что в последующем позволит обобщить данные в формах учетных регистров.
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, выявление в результате инвентаризации неучтенных активов свидетельствует об ошибке, которая заключается в неотражении или некорректном отражении фактов хозяйственной жизни. Поэтому сначала проверьте, не допущены ли ошибки в бухучете: возможно, вы дважды отразили списание или своевременно не учли поступление активов.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, выявление в результате инвентаризации неучтенных активов свидетельствует об ошибке, которая заключается в неотражении или некорректном отражении фактов хозяйственной жизни. Поэтому сначала проверьте, не допущены ли ошибки в бухучете: возможно, вы дважды отразили списание или своевременно не учли поступление активов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В частности, в главе 6 "Учет хеджирования" МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенным в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н приведены способы ведения бухгалтерского учета инструментов хеджирования валютных рисков и связанных с такими инструментами фактов хозяйственной жизни (см. Информационное сообщение Минфина России от 12.12.2017 N ИС-учет-10).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В частности, в главе 6 "Учет хеджирования" МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенным в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н приведены способы ведения бухгалтерского учета инструментов хеджирования валютных рисков и связанных с такими инструментами фактов хозяйственной жизни (см. Информационное сообщение Минфина России от 12.12.2017 N ИС-учет-10).
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.