Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неделимая вещь
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения компенсируются арендатору, то стоимость полученных улучшений формируется в сумме выплаченного арендатору возмещения (без учета НДС) <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения компенсируются арендатору, то стоимость полученных улучшений формируется в сумме выплаченного арендатору возмещения (без учета НДС) <30>.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Негативность ситуации в том, что до передачи неотделимых улучшений арендодателю они ни у арендатора, ни у арендодателя не участвуют в налоговых расходах.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Негативность ситуации в том, что до передачи неотделимых улучшений арендодателю они ни у арендатора, ни у арендодателя не участвуют в налоговых расходах.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;
(Консультация эксперта, 2026)товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2026)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, признаются амортизируемым имуществом, которое может амортизироваться арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом амортизация рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в арендованные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, признаются амортизируемым имуществом, которое может амортизироваться арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом амортизация рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в арендованные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на неотделимые улучшения в арендованное имущество можно включить в капитальные вложения, а по их завершении признать объектом ОС, если они удовлетворяют условиям п. 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, в частности по сроку использования (будут переданы арендодателю, например, по окончании срока действия договора аренды) (п. п. 5, 18 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на неотделимые улучшения в арендованное имущество можно включить в капитальные вложения, а по их завершении признать объектом ОС, если они удовлетворяют условиям п. 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, в частности по сроку использования (будут переданы арендодателю, например, по окончании срока действия договора аренды) (п. п. 5, 18 ФСБУ 26/2020).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Вопрос: Какие первичные документы оформляются сторонами договора аренды?
(Консультация эксперта, 2026)Выплата арендатору возмещения стоимости неотделимых улучшений подтверждается выпиской банка по расчетному счету.
(Консультация эксперта, 2026)Выплата арендатору возмещения стоимости неотделимых улучшений подтверждается выпиской банка по расчетному счету.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация признает доход от их реализации (без учета НДС) (пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134, от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19.
(Консультация эксперта, 2026)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация признает доход от их реализации (без учета НДС) (пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134, от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19.