Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неделимая вещь
(КонсультантПлюс, 2025)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет при передаче неотделимых улучшений арендодателю, учитывается для целей бухгалтерского учета в прочих расходах, а в налоговом учете не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет при передаче неотделимых улучшений арендодателю, учитывается для целей бухгалтерского учета в прочих расходах, а в налоговом учете не учитывается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи нельзя не упомянуть о разъяснениях, содержащихся в Письме Минфина России от 06.04.2009 N 03-07-09/19. В этом Письме указано, что НДС по неотделимым улучшениям арендованного имущества принимается у арендатора к вычету только в момент передачи их арендодателю.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи нельзя не упомянуть о разъяснениях, содержащихся в Письме Минфина России от 06.04.2009 N 03-07-09/19. В этом Письме указано, что НДС по неотделимым улучшениям арендованного имущества принимается у арендатора к вычету только в момент передачи их арендодателю.
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2025)Если системы пожарной и охранной сигнализации установлены организацией-арендатором за свой счет в арендуемом здании (сооружении) с согласия арендодателя (не в рамках капитального ремонта), то их признают самостоятельными объектами ОС как неотделимые улучшения (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/384). Первоначальную стоимость каждой системы (затраты на ее приобретение и монтаж без учета НДС, подлежащего принятию к вычету) признавайте в составе расходов в течение срока аренды путем ежемесячного начисления амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66913).
(КонсультантПлюс, 2025)Если системы пожарной и охранной сигнализации установлены организацией-арендатором за свой счет в арендуемом здании (сооружении) с согласия арендодателя (не в рамках капитального ремонта), то их признают самостоятельными объектами ОС как неотделимые улучшения (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/384). Первоначальную стоимость каждой системы (затраты на ее приобретение и монтаж без учета НДС, подлежащего принятию к вычету) признавайте в составе расходов в течение срока аренды путем ежемесячного начисления амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66913).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
Вопрос: Является ли замена арендатором деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом в целях налогового учета, если арендодатель возмещает расходы на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению НДС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Считаем, что данные положения распространяются и на операции по произведенному капитальному ремонту.
(Консультация эксперта, 2025)При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению НДС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Считаем, что данные положения распространяются и на операции по произведенному капитальному ремонту.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация признает доход от их реализации (без учета НДС) (пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134, от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19.
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация признает доход от их реализации (без учета НДС) (пп. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134, от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения предусмотрены договором и арендодатель возмещает вам их стоимость, то на сумму возмещения у вас возникает доход от реализации (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход вы вправе уменьшить на стоимость неотделимых улучшений: учесть ее в качестве расходов, связанных с выполнением работ для арендодателя. Признать такие расходы можно при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). При этом вы учитываете только те суммы затрат, в части которых ранее не начисляли амортизацию (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения предусмотрены договором и арендодатель возмещает вам их стоимость, то на сумму возмещения у вас возникает доход от реализации (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход вы вправе уменьшить на стоимость неотделимых улучшений: учесть ее в качестве расходов, связанных с выполнением работ для арендодателя. Признать такие расходы можно при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). При этом вы учитываете только те суммы затрат, в части которых ранее не начисляли амортизацию (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".