Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендодателя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неделимая вещь
(КонсультантПлюс, 2025)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Таким образом, спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, произведенными налогоплательщиком в период действия договора аренды, соответственно, и не могли быть переданы арендодателю в смысле статьи 39 НК РФ, следовательно, их стоимость не образует самостоятельный объект налогообложения НДС..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
<Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором>После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вычет заявляется арендатором в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ, то есть после принятия на учет произведенных улучшений.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи нельзя не упомянуть о разъяснениях, содержащихся в Письме Минфина России от 06.04.2009 N 03-07-09/19. В этом Письме указано, что НДС по неотделимым улучшениям арендованного имущества принимается у арендатора к вычету только в момент передачи их арендодателю.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи нельзя не упомянуть о разъяснениях, содержащихся в Письме Минфина России от 06.04.2009 N 03-07-09/19. В этом Письме указано, что НДС по неотделимым улучшениям арендованного имущества принимается у арендатора к вычету только в момент передачи их арендодателю.
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая эти обстоятельства суды признали, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды от 28 ноября 2017 г. арендодателю была произведена безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества. При этом передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения является объектом обложения по НДС. Поэтому налоговики правомерно доначислили компании данный налог.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая эти обстоятельства суды признали, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды от 28 ноября 2017 г. арендодателю была произведена безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества. При этом передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения является объектом обложения по НДС. Поэтому налоговики правомерно доначислили компании данный налог.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, сформировавшейся в отношении аренды, передача арендодателю неотделимых улучшений без компенсации арендодателем их стоимости рассматривается как безвозмездная реализация результата выполненных работ и облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В то же время есть судебные акты, в которых указано, что при передаче неотделимых улучшений арендодателю объекта налогообложения по НДС не возникает. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС, Готовое решение. Полагаем, данный подход распространяется и на отношения по договору ссуды.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, сформировавшейся в отношении аренды, передача арендодателю неотделимых улучшений без компенсации арендодателем их стоимости рассматривается как безвозмездная реализация результата выполненных работ и облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В то же время есть судебные акты, в которых указано, что при передаче неотделимых улучшений арендодателю объекта налогообложения по НДС не возникает. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС, Готовое решение. Полагаем, данный подход распространяется и на отношения по договору ссуды.
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, возмещают ли учреждению-арендатору стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю нужно:
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, возмещают ли учреждению-арендатору стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю нужно:
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Негативность ситуации в том, что до передачи неотделимых улучшений арендодателю они ни у арендатора, ни у арендодателя не участвуют в налоговых расходах.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Негативность ситуации в том, что до передачи неотделимых улучшений арендодателю они ни у арендатора, ни у арендодателя не участвуют в налоговых расходах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> НДС, указанный в счете-фактуре, выставленном арендатором при передаче неотделимых улучшений, в бухгалтерском учете арендодателя не отражается. Это обусловлено тем, что такой НДС арендатору не уплачивается и, как указывалось в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)", вычету не подлежит, соответственно, не является для арендодателя объектом, подлежащим бухгалтерскому учету (применительно к ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, 2025)<**> НДС, указанный в счете-фактуре, выставленном арендатором при передаче неотделимых улучшений, в бухгалтерском учете арендодателя не отражается. Это обусловлено тем, что такой НДС арендатору не уплачивается и, как указывалось в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)", вычету не подлежит, соответственно, не является для арендодателя объектом, подлежащим бухгалтерскому учету (применительно к ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения компенсируются арендатору, то стоимость полученных улучшений формируется в сумме выплаченного арендатору возмещения (без учета НДС) <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения компенсируются арендатору, то стоимость полученных улучшений формируется в сумме выплаченного арендатору возмещения (без учета НДС) <30>.
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно в бухгалтерском учете организации-арендатора возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете - нет. Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для целей налогообложения прибыли не включается, то есть формируются еще одна ПР и соответствующее ей ПНР (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно в бухгалтерском учете организации-арендатора возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете - нет. Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для целей налогообложения прибыли не включается, то есть формируются еще одна ПР и соответствующее ей ПНР (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).