Неотделимые улучшения учет у арендодателя доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендодателя доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПо мере начисления амортизации организация-арендодатель отражает прочий доход в виде безвозмездно полученных неотделимых улучшений. При этом в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 98, субсчет 98-2, на сумму амортизации, приходящейся на стоимость неотделимых улучшений (п. 7 ПБУ 9/99).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Арендодатель, не давший своего согласия на осуществление улучшений объекта основных средств, может либо принять эти улучшения без возмещения их стоимости арендатору, либо не принять улучшений и потребовать от арендатора привести имущество в то состояние, в котором оно было передано. Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача. До момента безвозмездной передачи объекта основных средств с неотделимыми улучшениями сумма накопленной амортизации за время эксплуатации списывается при выбытии объекта основного средства (дебет 02 "Амортизация основных средств" кредит 01 "Основные средства"). По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Арендодатель, не давший своего согласия на осуществление улучшений объекта основных средств, может либо принять эти улучшения без возмещения их стоимости арендатору, либо не принять улучшений и потребовать от арендатора привести имущество в то состояние, в котором оно было передано. Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача. До момента безвозмездной передачи объекта основных средств с неотделимыми улучшениями сумма накопленной амортизации за время эксплуатации списывается при выбытии объекта основного средства (дебет 02 "Амортизация основных средств" кредит 01 "Основные средства"). По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация-арендатор признает доход от их реализации (без учета НДС) (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Такой доход может быть определен как доход от реализации прочего имущества. Следовательно, организация-арендатор вправе уменьшить его на цену приобретения неотделимых улучшений (сумму произведенных капитальных вложений в арендованный объект основных средств) в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)На дату передачи неотделимых улучшений арендодателю организация-арендатор признает доход от их реализации (без учета НДС) (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Такой доход может быть определен как доход от реализации прочего имущества. Следовательно, организация-арендатор вправе уменьшить его на цену приобретения неотделимых улучшений (сумму произведенных капитальных вложений в арендованный объект основных средств) в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письмах Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 10.07.2019 N 03-07-11/51062 также сделан вывод о том, что отношения арендатора и арендодателя по передаче неотделимых улучшений следует квалифицировать именно как передачу результатов выполненных работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письмах Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 10.07.2019 N 03-07-11/51062 также сделан вывод о том, что отношения арендатора и арендодателя по передаче неотделимых улучшений следует квалифицировать именно как передачу результатов выполненных работ.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если срок полезного использования улучшений больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений к концу срока аренды не будет самортизирована.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если срок полезного использования улучшений больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений к концу срока аренды не будет самортизирована.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налоговый учет неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налоговый учет неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательПо мере начисления амортизации организация-арендодатель отражает прочий доход в виде безвозмездно полученных неотделимых улучшений. При этом в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 98, субсчет 98-2, на сумму амортизации, приходящейся на стоимость неотделимых улучшений (п. 7 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы арендодателя в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором (код 550);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы арендодателя в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором (код 550);
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Невозмещаемые неотделимые улучшения арендодатель в налоговом учете ни в доходы, ни в расходы не включает (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
(Издательство "Главная книга", 2025)Невозмещаемые неотделимые улучшения арендодатель в налоговом учете ни в доходы, ни в расходы не включает (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).