Неотделимые улучшения учет у арендодателя доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендодателя доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПо мере начисления амортизации организация-арендодатель отражает прочий доход в виде безвозмездно полученных неотделимых улучшений. При этом в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 98, субсчет 98-2, на сумму амортизации, приходящейся на стоимость неотделимых улучшений (п. 7 ПБУ 9/99).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Арендодатель, не давший своего согласия на осуществление улучшений объекта основных средств, может либо принять эти улучшения без возмещения их стоимости арендатору, либо не принять улучшений и потребовать от арендатора привести имущество в то состояние, в котором оно было передано. Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача. До момента безвозмездной передачи объекта основных средств с неотделимыми улучшениями сумма накопленной амортизации за время эксплуатации списывается при выбытии объекта основного средства (дебет 02 "Амортизация основных средств" кредит 01 "Основные средства"). По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Арендодатель, не давший своего согласия на осуществление улучшений объекта основных средств, может либо принять эти улучшения без возмещения их стоимости арендатору, либо не принять улучшений и потребовать от арендатора привести имущество в то состояние, в котором оно было передано. Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача. До момента безвозмездной передачи объекта основных средств с неотделимыми улучшениями сумма накопленной амортизации за время эксплуатации списывается при выбытии объекта основного средства (дебет 02 "Амортизация основных средств" кредит 01 "Основные средства"). По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если срок полезного использования улучшений больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений к концу срока аренды не будет самортизирована.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В том случае, если срок полезного использования улучшений больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений к концу срока аренды не будет самортизирована.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)неотделимые улучшения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя).
(Издательство "Главная книга", 2025)неотделимые улучшения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Налоговый учет неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)4.2. Налоговый учет неотделимых улучшений
Вопрос: Об учете расходов арендатора в отношении амортизируемых ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-03-06/1/56027)Данной статьей Кодекса амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-03-06/1/56027)Данной статьей Кодекса амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что касается расходов, произведенных за счет собственных доходов бюджетных и автономных учреждений, то в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.
(Издательство "Главная книга", 2025)Что касается расходов, произведенных за счет собственных доходов бюджетных и автономных учреждений, то в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата арендуемого ОС арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата арендуемого ОС арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.