Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость неотделимых улучшений определяется исходя из суммы возмещения, подлежащего уплате арендатору, без учета НДС (п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость неотделимых улучшений определяется исходя из суммы возмещения, подлежащего уплате арендатору, без учета НДС (п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается налога на прибыль, то согласно подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Что касается налога на прибыль, то согласно подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)Если неотделимые улучшения выполнены за ваш счет и имеется счет-фактура арендатора, после принятия их на учет вы вправе принять "входной" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Есть исключения для плательщиков на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если неотделимые улучшения выполнены за ваш счет и имеется счет-фактура арендатора, после принятия их на учет вы вправе принять "входной" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Есть исключения для плательщиков на УСН.
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений, поскольку законченные капитальные вложения в арендованный объект учитываются у арендатора как основные средства (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059);
(КонсультантПлюс, 2026)начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений, поскольку законченные капитальные вложения в арендованный объект учитываются у арендатора как основные средства (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059);
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на неотделимые улучшения вы как арендодатель компенсируете арендатору, то в бухгалтерском и налоговом учете сформируйте стоимость полученных улучшений исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения (без учета НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) арендатор, сделавший улучшения за свой счет, имеет право на вычет "входного" НДС в том случае, если произведенные улучшения используются им в деятельности, облагаемой НДС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) арендатор, сделавший улучшения за свой счет, имеет право на вычет "входного" НДС в том случае, если произведенные улучшения используются им в деятельности, облагаемой НДС;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.