Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Неотделимые улучшения в расходах при УСН вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и возместили арендатору затраты на них (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Неотделимые улучшения в расходах при УСН вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и возместили арендатору затраты на них (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Типовая ситуация: Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, начисленный арендатором (ссудополучателем) при передаче улучшений, принимается к вычету после принятия неотделимых улучшений к учету и получения счета-фактуры от арендатора (ссудополучателя).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, начисленный арендатором (ссудополучателем) при передаче улучшений, принимается к вычету после принятия неотделимых улучшений к учету и получения счета-фактуры от арендатора (ссудополучателя).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость переданных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС) (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налоговая база определяется на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В данном случае налоговая база определяется как стоимость передаваемых неотделимых улучшений, согласованная сторонами (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость переданных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС) (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налоговая база определяется на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В данном случае налоговая база определяется как стоимость передаваемых неотделимых улучшений, согласованная сторонами (без учета НДС).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, признаются амортизируемым имуществом, которое может амортизироваться арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом амортизация рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в арендованные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, признаются амортизируемым имуществом, которое может амортизироваться арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом амортизация рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в арендованные объекты в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Обратите внимание на приведенные нормы НК РФ и особенно на п. 6 ст. 171 НК РФ, там, где оговорка о признании налоговых расходов. Тот факт, что в налоговом учете у арендатора не учитываются несогласованные и некомпенсируемые неотделимые улучшения и на этом основании при их осуществлении нужно применить подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ и начислить НДС к уплате в бюджет по облагаемой НДС операции, приводит к двойному налогообложению, пусть даже и по разным основаниям.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Обратите внимание на приведенные нормы НК РФ и особенно на п. 6 ст. 171 НК РФ, там, где оговорка о признании налоговых расходов. Тот факт, что в налоговом учете у арендатора не учитываются несогласованные и некомпенсируемые неотделимые улучшения и на этом основании при их осуществлении нужно применить подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ и начислить НДС к уплате в бюджет по облагаемой НДС операции, приводит к двойному налогообложению, пусть даже и по разным основаниям.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Организация арендовала движимое имущество, признаваемое объектом ОС. В процессе его использования она подрядным способом произвела неотделимые улучшения (модернизацию) этого ОС. Стоимость работ составляет 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). Стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем при возврате арендованного имущества по согласованной сторонами цене. Через 20 месяцев (по окончании срока аренды) объект ОС возвращен арендодателю. На дату возврата стоимость неотделимых улучшений определена сторонами в размере 24 000 руб. (в том числе НДС 4 000 руб.). Согласно ученой политике для целей бухучета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при условии наличия признаков ОС. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной 20 000 руб. В течение срока использования объекта ОС элементы амортизации не менялись. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.