Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения учет у арендатора НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор передал неотделимые улучшения арендодателю
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При передаче неотделимых улучшений, выполненных с согласия и за счет арендодателя, у арендатора возникает доход от реализации, без учета НДС (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Аналогичный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора и при условии использования объекта недвижимости в облагаемых НДС операциях арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)При передаче арендодателю арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет НДС со стоимости переданных капитальных вложений.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. С учетом разъяснений Пленума ВАС РФ арендатор, использующий произведенные им за свой счет неотделимые улучшения в деятельности, облагаемой НДС, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) арендатор, сделавший улучшения за свой счет, имеет право на вычет "входного" НДС в том случае, если произведенные улучшения используются им в деятельности, облагаемой НДС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) арендатор, сделавший улучшения за свой счет, имеет право на вычет "входного" НДС в том случае, если произведенные улучшения используются им в деятельности, облагаемой НДС;
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательСтоимость неотделимых улучшений определяется на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного здания, не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, уплаченная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного здания, не признается расходом арендатора на основании п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ.
Вопрос: Какие первичные документы оформляются сторонами договора аренды?
(Консультация эксперта, 2025)Выплата арендатору возмещения стоимости неотделимых улучшений подтверждается выпиской банка по расчетному счету.
(Консультация эксперта, 2025)Выплата арендатору возмещения стоимости неотделимых улучшений подтверждается выпиской банка по расчетному счету.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательПосле принятия к учету неотделимых улучшений при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендатора арендодатель вправе принять сумму "входного" НДС к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такая точка зрения отражена в п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.