Неотделимые улучшения стоимостью менее 40000
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения стоимостью менее 40000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация с согласия арендодателя производит неотделимые улучшения арендуемого имущества (стоимость капитальных вложений - менее 40 тыс. руб.). Можно ли при исчислении налога на прибыль учесть их как амортизируемое имущество?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация арендует помещение и производит с согласия арендодателя капитальные вложения в арендованное помещение в форме неотделимых улучшений стоимостью менее 40 тыс. руб. Может ли в целях исчисления налога на прибыль это улучшение быть учтено как амортизируемое имущество?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация арендует помещение и производит с согласия арендодателя капитальные вложения в арендованное помещение в форме неотделимых улучшений стоимостью менее 40 тыс. руб. Может ли в целях исчисления налога на прибыль это улучшение быть учтено как амортизируемое имущество?
Вопрос: Организация (арендатор), применяющая общий режим налогообложения, в 2011 г. произвела не предусмотренные договором аренды (без согласия арендодателя) и не возмещаемые арендодателем неотделимые улучшения арендованного помещения (основного средства) на сумму менее 40 тыс. руб. без учета НДС, а также отделимые улучшения этого помещения на сумму менее 40 тыс. руб. без учета НДС. Согласно учетной политике организации активы стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Каким образом организация должна учесть данные улучшения основного средства в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, в общем случае произведенные арендатором неотделимые улучшения арендованного имущества являются собственностью арендодателя, а отделимые улучшения - собственностью арендатора. Кроме того, поскольку неотделимые улучшения невозможно отделить без вреда для арендованного имущества, их нельзя рассматривать как отдельный инвентарный объект. По сути неотделимые улучшения арендованного основного средства являются его достройкой, дооборудованием, реконструкцией или модернизацией и приводят к увеличению его первоначальной стоимости (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому они должны учитываться в составе этого основного средства независимо от их стоимости (даже в случае, если их стоимость менее 40 тыс. руб.). Однако вышеприведенные нормы бухгалтерского законодательства предписывают учитывать капитальные вложения в арендованные основные средства (включая неотделимые улучшения) до момента их передачи арендодателю в составе основных средств арендатора. Это подтверждают Письма Минфина России от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46, от 16.12.2008 N 03-05-05-01/73, от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37.
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, в общем случае произведенные арендатором неотделимые улучшения арендованного имущества являются собственностью арендодателя, а отделимые улучшения - собственностью арендатора. Кроме того, поскольку неотделимые улучшения невозможно отделить без вреда для арендованного имущества, их нельзя рассматривать как отдельный инвентарный объект. По сути неотделимые улучшения арендованного основного средства являются его достройкой, дооборудованием, реконструкцией или модернизацией и приводят к увеличению его первоначальной стоимости (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому они должны учитываться в составе этого основного средства независимо от их стоимости (даже в случае, если их стоимость менее 40 тыс. руб.). Однако вышеприведенные нормы бухгалтерского законодательства предписывают учитывать капитальные вложения в арендованные основные средства (включая неотделимые улучшения) до момента их передачи арендодателю в составе основных средств арендатора. Это подтверждают Письма Минфина России от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46, от 16.12.2008 N 03-05-05-01/73, от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37.
Статья: Амортизация капвложения в аренду (комментарий к Письму Минфина России от 3 августа 2012 г. N 03-03-06/1/384)
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 30-31)В общем случае амортизируемым имуществом признаются основные средства и НМА, принадлежащие организации на праве собственности и используемые для извлечения дохода. При этом их стоимость должна быть не менее 40 000 руб., а срок полезного использования не менее года (п. 1 ст. 256 НК). Однако к объектам амортизируемого имущества Налоговый кодекс относит в том числе капитальные вложения в арендованные ОС, если они произведены в форме неотделимых улучшений и согласованы с арендодателем. Причем если стоимость таковых собственником модернизированного имущества арендатору не возмещается, то право на начисление амортизации принадлежит именно последнему. Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти капитальные вложения были введены в эксплуатацию, до окончания срока действия договора аренды (п. п. 3, 4 ст. 259.1, п. п. 6, 7 ст. 259.2 НК, Письма Минфина России от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/2/204, от 21 августа 2009 г. N 03-03-06/2/158). При этом, поскольку в отношении капвложений в аренду Налоговый кодекс не предусматривает ограничений по стоимости или сроку полезного использования актива, то срок действия договора, составляющий менее года, не является препятствием для начисления амортизации по неотделимым улучшениям. Однако, скорее всего, при таких обстоятельствах арендатору не удастся самортизировать стоимость капвложений в полном объеме.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 30-31)В общем случае амортизируемым имуществом признаются основные средства и НМА, принадлежащие организации на праве собственности и используемые для извлечения дохода. При этом их стоимость должна быть не менее 40 000 руб., а срок полезного использования не менее года (п. 1 ст. 256 НК). Однако к объектам амортизируемого имущества Налоговый кодекс относит в том числе капитальные вложения в арендованные ОС, если они произведены в форме неотделимых улучшений и согласованы с арендодателем. Причем если стоимость таковых собственником модернизированного имущества арендатору не возмещается, то право на начисление амортизации принадлежит именно последнему. Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти капитальные вложения были введены в эксплуатацию, до окончания срока действия договора аренды (п. п. 3, 4 ст. 259.1, п. п. 6, 7 ст. 259.2 НК, Письма Минфина России от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/2/204, от 21 августа 2009 г. N 03-03-06/2/158). При этом, поскольку в отношении капвложений в аренду Налоговый кодекс не предусматривает ограничений по стоимости или сроку полезного использования актива, то срок действия договора, составляющий менее года, не является препятствием для начисления амортизации по неотделимым улучшениям. Однако, скорее всего, при таких обстоятельствах арендатору не удастся самортизировать стоимость капвложений в полном объеме.
Статья: Пройдите тест: все ли вы знаете о налоге на имущество организаций?
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)б) нет, не нужно, так как указанные неотделимые улучшения в целях налогообложения признаются движимым имуществом;
(Звягинцева М.С.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)б) нет, не нужно, так как указанные неотделимые улучшения в целях налогообложения признаются движимым имуществом;
Статья: "Имущественное" налогообложение автотранспортных предприятий
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Скажем несколько слов об отделимых улучшениях. Они как законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. В отличие от неотделимых улучшений, капитальные вложения в арендованное имущество в форме отделимых улучшений могут амортизироваться в течение срока полезного использования, превышающего срок аренды имущества, в отношении которого сделаны улучшения. Но это не все: отделимые улучшения после завершения аренды переходят в собственность арендодателя, который возмещает их остаточную стоимость арендатору. Таким образом, недостаточно оснований считать отделимые улучшения связанными с недвижимым имуществом, в отношении которого они произведены, что дает право арендатору воспользоваться преференцией пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (если улучшения закончены после 01.01.2013). Еще меньше причин облагать отделимые улучшения, произведенные в арендованных ТС, - правда, автор затрудняется привести примеры отделимых улучшений, стоимость которых составляла бы более, чем требуется для признания в учете ОС (40 тыс. руб.). Скорее всего, такие дорогие улучшения в арендованном ТС будут неотделимыми (например, установка газового оборудования, манипулятора для погрузки и выгрузки грузов и др.), а значит, они облагаются так же, как и сами ТС, то есть в зависимости от даты завершения работ и постановки на учет улучшений (до 01.01.2013 облагаются, после - нет). При этом налог по неотделимым улучшениям платит тот, кто отражает их у себя на балансе в качестве ОС (арендатор или арендодатель - по условиям договора).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Скажем несколько слов об отделимых улучшениях. Они как законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. В отличие от неотделимых улучшений, капитальные вложения в арендованное имущество в форме отделимых улучшений могут амортизироваться в течение срока полезного использования, превышающего срок аренды имущества, в отношении которого сделаны улучшения. Но это не все: отделимые улучшения после завершения аренды переходят в собственность арендодателя, который возмещает их остаточную стоимость арендатору. Таким образом, недостаточно оснований считать отделимые улучшения связанными с недвижимым имуществом, в отношении которого они произведены, что дает право арендатору воспользоваться преференцией пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (если улучшения закончены после 01.01.2013). Еще меньше причин облагать отделимые улучшения, произведенные в арендованных ТС, - правда, автор затрудняется привести примеры отделимых улучшений, стоимость которых составляла бы более, чем требуется для признания в учете ОС (40 тыс. руб.). Скорее всего, такие дорогие улучшения в арендованном ТС будут неотделимыми (например, установка газового оборудования, манипулятора для погрузки и выгрузки грузов и др.), а значит, они облагаются так же, как и сами ТС, то есть в зависимости от даты завершения работ и постановки на учет улучшений (до 01.01.2013 облагаются, после - нет). При этом налог по неотделимым улучшениям платит тот, кто отражает их у себя на балансе в качестве ОС (арендатор или арендодатель - по условиям договора).
Статья: Расходы на приобретение основных средств при УСНО: что является основными средствами?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Отметим, что даже в том случае, когда срок полезного использования имущества превышает 12 месяцев, но стоит оно меньше 40 000 руб., оно не будет являться амортизируемым.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Отметим, что даже в том случае, когда срок полезного использования имущества превышает 12 месяцев, но стоит оно меньше 40 000 руб., оно не будет являться амортизируемым.