Неотделимые улучшения собственность арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения собственность арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)В пункте... Договора... стороны указали, что произведенные арендатором неотделимые улучшения арендованного имущества переходят в собственность арендодателя и их стоимость не подлежит возмещению арендатору, кроме тех случаев, когда арендатором получено предварительное письменное согласие арендодателя на неотделимые улучшения...
(КонсультантПлюс, 2025)В пункте... Договора... стороны указали, что произведенные арендатором неотделимые улучшения арендованного имущества переходят в собственность арендодателя и их стоимость не подлежит возмещению арендатору, кроме тех случаев, когда арендатором получено предварительное письменное согласие арендодателя на неотделимые улучшения...
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Является ли перепланировка помещения без согласия арендодателя существенным нарушением договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 3.1.9 договора аренды арендатор обязан не производить перепланировку и (или) переоборудование арендуемого помещения без письменного разрешения арендодателя и в установленных законом случаях с иными уполномоченными организациями. Реконструкция и иные неотделимые улучшения, производимые арендатором, являются муниципальной собственностью. Произведенные арендатором отделимые улучшения являются его собственностью.
Является ли перепланировка помещения без согласия арендодателя существенным нарушением договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 3.1.9 договора аренды арендатор обязан не производить перепланировку и (или) переоборудование арендуемого помещения без письменного разрешения арендодателя и в установленных законом случаях с иными уполномоченными организациями. Реконструкция и иные неотделимые улучшения, производимые арендатором, являются муниципальной собственностью. Произведенные арендатором отделимые улучшения являются его собственностью.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли расходы арендатора на капремонт возместить как стоимость неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В письме от 21.11.2008 N 05-03/50226 Департамент указал, что не возражает против капитального ремонта арендуемого ОРОООД "За здоровую Россию" помещения, расположенного по адресу: город Омск, площадь Серова, дом 32, при условии проведения работ за счет собственных средств; все произведенные арендатором неотделимые улучшения помещения, здания будут считаться муниципальной собственностью.
Можно ли расходы арендатора на капремонт возместить как стоимость неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В письме от 21.11.2008 N 05-03/50226 Департамент указал, что не возражает против капитального ремонта арендуемого ОРОООД "За здоровую Россию" помещения, расположенного по адресу: город Омск, площадь Серова, дом 32, при условии проведения работ за счет собственных средств; все произведенные арендатором неотделимые улучшения помещения, здания будут считаться муниципальной собственностью.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с выполнением функций содействия и контроля в отношении третейских судов и международных коммерческих арбитражей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)Общество передало право собственности на нежилое помещение компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)Общество передало право собственности на нежилое помещение компании.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Помимо ремонта в процессе аренды имущества арендатор может произвести его улучшения (ст. 623 ГК РФ), отделимые или неотделимые:
(Консультация эксперта, 2025)Помимо ремонта в процессе аренды имущества арендатор может произвести его улучшения (ст. 623 ГК РФ), отделимые или неотделимые:
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Обратите внимание: для целей бухучета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 6/2020. В этом пункте нет упоминания о праве собственности на такой актив. В арендном ФСБУ 25/2018 учет последующих вложений в арендованное имущество не раскрывается. Так что можно прийти к выводу, что сделанные арендатором неотделимые улучшения могут отвечать условиям, названным в п. 4 ФСБУ 6/2020. И арендатор вправе учесть неотделимые улучшения в арендованное имущество в составе основных средств <13>. В том числе это может быть самостоятельный объект ОС в бухучете <14>.
Готовое решение: Порядок расторжения договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Расторгнуть такой договор можно так же, как и другие: по соглашению сторон, в одностороннем порядке или через суд. Порядок в каждом случае зависит от основания для расторжения и от того, установлены ли особенности законом. Например, они есть для участков в государственной или муниципальной собственности. В определенных ситуациях арендодатель может расторгнуть такой договор только через суд и если арендатор существенно нарушил его условия.
(КонсультантПлюс, 2025)Расторгнуть такой договор можно так же, как и другие: по соглашению сторон, в одностороннем порядке или через суд. Порядок в каждом случае зависит от основания для расторжения и от того, установлены ли особенности законом. Например, они есть для участков в государственной или муниципальной собственности. В определенных ситуациях арендодатель может расторгнуть такой договор только через суд и если арендатор существенно нарушил его условия.
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
Путеводитель по договорной работе. Аренда зданий и сооружений. Рекомендации по заключению договора"Арендатор вправе производить любые неотделимые улучшения арендованного имущества только с согласия арендодателя. При этом все улучшения являются собственностью арендодателя, их стоимость арендатору не возмещается".
Статья: Порядок сдачи в аренду защитных сооружений гражданской обороны
(Карпов Л.Р.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2024, N 9)10.3. Неотделимые улучшения Объекта, произведенные в течение срока действия настоящего Договора, являются собственностью субъекта РФ.
(Карпов Л.Р.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2024, N 9)10.3. Неотделимые улучшения Объекта, произведенные в течение срока действия настоящего Договора, являются собственностью субъекта РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с договором аренды арендатор может производить за счет собственных средств модернизацию и реконструкцию арендуемых объектов. Вложения в арендованные объекты основных средств в этом случае учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект и зачисляются им в собственные основные средства, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора в сумме фактически произведенных затрат и отражаются в корреспонденции:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с договором аренды арендатор может производить за счет собственных средств модернизацию и реконструкцию арендуемых объектов. Вложения в арендованные объекты основных средств в этом случае учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект и зачисляются им в собственные основные средства, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора в сумме фактически произведенных затрат и отражаются в корреспонденции:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом имеются немногочисленные прецеденты, когда суды признавали отсутствие обязанности начисления НДС арендатором в связи с тем, что у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества, они изначально являются собственностью арендодателя (Постановления АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015, от 19.03.2015 N Ф05-2035/2015, ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2011 N А53-19081/2010).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом имеются немногочисленные прецеденты, когда суды признавали отсутствие обязанности начисления НДС арендатором в связи с тем, что у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества, они изначально являются собственностью арендодателя (Постановления АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015, от 19.03.2015 N Ф05-2035/2015, ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2011 N А53-19081/2010).
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
Вопрос: Может ли организация - собственник нежилого помещения в ТЦ в целях налога на прибыль учесть расходы на обустройство парковки возле здания ТЦ, которые она несет совместно с другими собственниками?
(Консультация эксперта, 2024)Также возможно, что устройство парковки произведено в форме неотделимых улучшений организацией - арендатором земельного участка с согласия арендодателя земельного участка (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ). В этом случае в целях налогообложения прибыли такие капитальные вложения амортизируются в порядке, установленном п. 1 ст. 258 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Также возможно, что устройство парковки произведено в форме неотделимых улучшений организацией - арендатором земельного участка с согласия арендодателя земельного участка (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ). В этом случае в целях налогообложения прибыли такие капитальные вложения амортизируются в порядке, установленном п. 1 ст. 258 НК РФ.