Неотделимые улучшения помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)ВЫПОЛНЕНИЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Статья 623. Улучшения арендованного имущества
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Статья 623. Улучшения арендованного имущества
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Формы
Вопрос: При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений. Нужно ли учитывать стоимость безвозмездно переданных неотделимых улучшений при расчете пропорции для целей раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли возместить расходы арендатора на капремонт, который проведен с согласия арендодателя и может считаться неотделимым улучшением арендованного имущества, после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В письме от 21.11.2008 N 05-03/50226 Департамент указал, что не возражает против капитального ремонта арендуемого ОРОООД "За здоровую Россию" помещения, расположенного по адресу: город Омск, площадь Серова, дом 32, при условии проведения работ за счет собственных средств; все произведенные арендатором неотделимые улучшения помещения, здания будут считаться муниципальной собственностью.
Можно ли возместить расходы арендатора на капремонт, который проведен с согласия арендодателя и может считаться неотделимым улучшением арендованного имущества, после прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В письме от 21.11.2008 N 05-03/50226 Департамент указал, что не возражает против капитального ремонта арендуемого ОРОООД "За здоровую Россию" помещения, расположенного по адресу: город Омск, площадь Серова, дом 32, при условии проведения работ за счет собственных средств; все произведенные арендатором неотделимые улучшения помещения, здания будут считаться муниципальной собственностью.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя за счет собственных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 7.7 договора от 19.01.2010 N 31 арендатор вправе производить в арендуемом помещении капитальный ремонт и/или реконструкцию, и/или ремонтные работы (в том числе осуществлять установку бронированных дверей и стекол, кассовых лотков, кабин и т.д.), необходимые для его целевого использования. При досрочном расторжении указанного договора, а равно при его прекращении по любым иным основаниям, в том числе по окончании срока аренды, арендодатель обязался возместить арендатору понесенные им расходы на неотделимые улучшения помещения, его капитальный ремонт и/или реконструкцию.
Можно ли после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя за счет собственных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 7.7 договора от 19.01.2010 N 31 арендатор вправе производить в арендуемом помещении капитальный ремонт и/или реконструкцию, и/или ремонтные работы (в том числе осуществлять установку бронированных дверей и стекол, кассовых лотков, кабин и т.д.), необходимые для его целевого использования. При досрочном расторжении указанного договора, а равно при его прекращении по любым иным основаниям, в том числе по окончании срока аренды, арендодатель обязался возместить арендатору понесенные им расходы на неотделимые улучшения помещения, его капитальный ремонт и/или реконструкцию.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Суды с таким выводом согласились. В решении записано, что фирма произвела неотделимые улучшения, которые придали помещениям новые качества. Использовать арендованное для торговой деятельности она смогла только после переустройства.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Суды с таким выводом согласились. В решении записано, что фирма произвела неотделимые улучшения, которые придали помещениям новые качества. Использовать арендованное для торговой деятельности она смогла только после переустройства.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)АС Волго-Вятского округа Постановлением от 10.07.2025 N Ф01-1707/2025 по делу N А17-2255/2021 поддержал фискалов. Хоть арендные отношения и носили длительный характер (стороны перезаключили договор), по истечении срока первого договора произошла безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений помещения. Однако съемщик такую операцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость, не отразил. Значит, доначисления обоснованны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)АС Волго-Вятского округа Постановлением от 10.07.2025 N Ф01-1707/2025 по делу N А17-2255/2021 поддержал фискалов. Хоть арендные отношения и носили длительный характер (стороны перезаключили договор), по истечении срока первого договора произошла безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений помещения. Однако съемщик такую операцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость, не отразил. Значит, доначисления обоснованны.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
Готовое решение: Как составить договор аренды нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны считают неотделимыми все улучшения помещения, для производства которых требуется сверление или штробление стен, пола, потолка, установка или снос любых перегородок, даже если они являются некапитальными, перенос электророзеток и выключателей и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны считают неотделимыми все улучшения помещения, для производства которых требуется сверление или штробление стен, пола, потолка, установка или снос любых перегородок, даже если они являются некапитальными, перенос электророзеток и выключателей и т.п.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 1: Является ли СКС неотделимым улучшением офисных помещений и подлежит ли обложению налогом на имущество?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 1: Является ли СКС неотделимым улучшением офисных помещений и подлежит ли обложению налогом на имущество?