Неотделимые улучшения перегородки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения перегородки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании обществом схемы дробления путем перераспределения доходов на взаимозависимого индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, и доначислил налоги. Суд установил, что общество сдавало в аренду торговые площади принадлежащего ему здания двум арендаторам. При этом договором аренды с независимым арендатором была предусмотрена обязанность общества обеспечить заполняемость площадей здания на 80 процентов, в противном случае размер арендной платы снижался. Суд пришел к выводу, что целью заключения договоров аренды с взаимозависимым предпринимателем была передача ему пустующих помещений, получение существенного дохода от которых на дату заключения договоров аренды имело вероятностный характер. Наличие родственной связи предпринимателя с учредителем общества, его главным бухгалтером и консультантом на дату заключения договоров аренды, а позднее с директором общества не подтверждает создание схемы уклонения от уплаты налогов ввиду отсутствия доказательств того, что сделки между данными субъектами были формальными. Налоговый орган не представил доказательств того, что обязанности, относящиеся к сфере деятельности предпринимателя, исполнялись работниками общества и за его счет, в периодах исполнения договора предприниматель имел собственный персонал. Установка обществом перегородок, пожарных шкафов, светильников, систем пожаротушения, монтаж эскалатора на переданных предпринимателю в аренду площадях не свидетельствует о формальности правоотношений общества с предпринимателем, учитывая, что арендодатель произвел неотделимые улучшения собственного имущества. Суд отклонил довод налогового органа о значительной разнице арендной платы, установленной в договоре с предпринимателем и вторым арендатором, поскольку условия этих договоров существенно отличаются по объему обязательств арендатора. Инспекция не доказала, что арендная плата, установленная для предпринимателя, значительно отличается от рыночного размера арендной платы. Суд указал на некорректность сравнения арендной платы по договорам с предпринимателем с платой по заключенным им договорам субаренды, так как договоры субаренды были заключены в отношении помещений гораздо меньшей площади, на меньшие сроки, в разные периоды, а сам размер арендной платы по разным договорам субаренды существенно отличался. Суд пришел к выводу, что инспекцией не были представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса, поэтому доначисление налогов является неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании обществом схемы дробления путем перераспределения доходов на взаимозависимого индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, и доначислил налоги. Суд установил, что общество сдавало в аренду торговые площади принадлежащего ему здания двум арендаторам. При этом договором аренды с независимым арендатором была предусмотрена обязанность общества обеспечить заполняемость площадей здания на 80 процентов, в противном случае размер арендной платы снижался. Суд пришел к выводу, что целью заключения договоров аренды с взаимозависимым предпринимателем была передача ему пустующих помещений, получение существенного дохода от которых на дату заключения договоров аренды имело вероятностный характер. Наличие родственной связи предпринимателя с учредителем общества, его главным бухгалтером и консультантом на дату заключения договоров аренды, а позднее с директором общества не подтверждает создание схемы уклонения от уплаты налогов ввиду отсутствия доказательств того, что сделки между данными субъектами были формальными. Налоговый орган не представил доказательств того, что обязанности, относящиеся к сфере деятельности предпринимателя, исполнялись работниками общества и за его счет, в периодах исполнения договора предприниматель имел собственный персонал. Установка обществом перегородок, пожарных шкафов, светильников, систем пожаротушения, монтаж эскалатора на переданных предпринимателю в аренду площадях не свидетельствует о формальности правоотношений общества с предпринимателем, учитывая, что арендодатель произвел неотделимые улучшения собственного имущества. Суд отклонил довод налогового органа о значительной разнице арендной платы, установленной в договоре с предпринимателем и вторым арендатором, поскольку условия этих договоров существенно отличаются по объему обязательств арендатора. Инспекция не доказала, что арендная плата, установленная для предпринимателя, значительно отличается от рыночного размера арендной платы. Суд указал на некорректность сравнения арендной платы по договорам с предпринимателем с платой по заключенным им договорам субаренды, так как договоры субаренды были заключены в отношении помещений гораздо меньшей площади, на меньшие сроки, в разные периоды, а сам размер арендной платы по разным договорам субаренды существенно отличался. Суд пришел к выводу, что инспекцией не были представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса, поэтому доначисление налогов является неправомерным.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 30.03.2023 N 33-5152/2023 по делу N 2-17/2022
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки, штрафа; 2) Об обязании устранить недостатки помещения; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В ходе эксплуатации квартиры, переданной по договору долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома, истец обнаружил строительные недостатки, которые в установленный срок ответчиком не устранены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из доказанности факта наличия недостатков в квартире и нарушения ответчиком срока удовлетворения требований истца как потребителя об устранении недостатков объекта долевого строительства, в связи с чем обязал ООО "Главстрой-СПб специализированный застройщик", в течение трех месяцев со дня вступления решения в законную силу, устранить недостатки квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а именно недостатки теплоизоляции ограждающих конструкций, до приведения теплоизоляции ограждающих конструкций в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве N... от 20.03.2017, требованиями п. 5.1, п. 5.7 СП 50.13330.2012 "Тепловая защита зданий. Актуализированная редакция СНиП 23-02-2003"; недостатки отделки стен комнаты, перегородки комнаты, дверного блока комнаты, помещения санузла, входного дверного блока, - до уровня выполненных Я. неотделимых улучшений.
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки, штрафа; 2) Об обязании устранить недостатки помещения; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В ходе эксплуатации квартиры, переданной по договору долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома, истец обнаружил строительные недостатки, которые в установленный срок ответчиком не устранены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из доказанности факта наличия недостатков в квартире и нарушения ответчиком срока удовлетворения требований истца как потребителя об устранении недостатков объекта долевого строительства, в связи с чем обязал ООО "Главстрой-СПб специализированный застройщик", в течение трех месяцев со дня вступления решения в законную силу, устранить недостатки квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а именно недостатки теплоизоляции ограждающих конструкций, до приведения теплоизоляции ограждающих конструкций в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве N... от 20.03.2017, требованиями п. 5.1, п. 5.7 СП 50.13330.2012 "Тепловая защита зданий. Актуализированная редакция СНиП 23-02-2003"; недостатки отделки стен комнаты, перегородки комнаты, дверного блока комнаты, помещения санузла, входного дверного блока, - до уровня выполненных Я. неотделимых улучшений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если перегородки являются неотделимыми улучшениями, согласованными сторонами, расходы на их возведение формируют первоначальную стоимость объекта амортизируемого имущества. Если арендодатель возмещает эти расходы, он признает такой объект в налоговом учете и начисляет по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если же расходы не возмещаются арендатору, последний признает амортизируемое имущество и начисляет по нему амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Что такое неотделимые улучшения арендуемого помещения и чем они отличаются от отделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)отверстия в местах прокладки воздуховодов, посадочных мест внешних и внутренних частей системы кондиционирования, которые образуются при демонтаже сплит-системы кондиционирования воздуха и перегородки.
(КонсультантПлюс, 2026)отверстия в местах прокладки воздуховодов, посадочных мест внешних и внутренних частей системы кондиционирования, которые образуются при демонтаже сплит-системы кондиционирования воздуха и перегородки.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и так далее.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в форме организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9, 10 как наличие основных фондов и так далее.
Статья: Трансформация имущества супругов: вопросы теории и практики
(Сокол П.В., Сокол А.П.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Супруги, вступая в брак, начинают вести совместное хозяйство. Соответственно, расходы и доходы, необходимые для его реализации, признаются общими. К имуществу каждого из супругов согласно ст. 36 СК РФ относится "имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам". Соответственно, если судом будет установлено наличие одного из трех критериев, описанных выше (вложения за счет общего имущества супругов, личного имущества каждого из них либо труда одного из супругов), то он может принять решение о применении трансформации имущества. Так, в Определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.07.2020 по делу N 88-10686/2020 было установлено, что "в период брака К.И.А. и Ф.И.О.5 в жилом доме произведены строительные и ремонтно-строительные работы, направленные на улучшение имущества, которые были связаны с заменой конструктивных элементов объекта (окна, потолки, стены и перегородки, пол, установка отопления, водоснабжения, канализации, сети электроснабжения и др.), которые являются неотделимыми". Таким образом, опираясь на положения ст. 36 и 37 СК РФ, суд пришел к обоснованному выводу о наличии специального случая перехода имущества из личной собственности супруга в совместную собственность.
(Сокол П.В., Сокол А.П.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Супруги, вступая в брак, начинают вести совместное хозяйство. Соответственно, расходы и доходы, необходимые для его реализации, признаются общими. К имуществу каждого из супругов согласно ст. 36 СК РФ относится "имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам". Соответственно, если судом будет установлено наличие одного из трех критериев, описанных выше (вложения за счет общего имущества супругов, личного имущества каждого из них либо труда одного из супругов), то он может принять решение о применении трансформации имущества. Так, в Определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.07.2020 по делу N 88-10686/2020 было установлено, что "в период брака К.И.А. и Ф.И.О.5 в жилом доме произведены строительные и ремонтно-строительные работы, направленные на улучшение имущества, которые были связаны с заменой конструктивных элементов объекта (окна, потолки, стены и перегородки, пол, установка отопления, водоснабжения, канализации, сети электроснабжения и др.), которые являются неотделимыми". Таким образом, опираясь на положения ст. 36 и 37 СК РФ, суд пришел к обоснованному выводу о наличии специального случая перехода имущества из личной собственности супруга в совместную собственность.
Путеводитель по договорной работе. Аренда зданий и сооружений. Рекомендации по заключению договораВсе остальные улучшения арендованного имущества, для производства которых требуется сверление или штробление стен, пола, потолка, установка или снос любых перегородок, даже если они являются некапитальными, перенос электророзеток и выключателей и т.п., стороны считают неотделимыми".
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При отстаивании интересов в спорах с ФНС по вопросам отделимости и неотделимости улучшений на вооружение можно взять следующие судебные акты.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При отстаивании интересов в спорах с ФНС по вопросам отделимости и неотделимости улучшений на вооружение можно взять следующие судебные акты.
Готовое решение: Как составить договор аренды нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны считают неотделимыми все улучшения помещения, для производства которых требуется сверление или штробление стен, пола, потолка, установка или снос любых перегородок, даже если они являются некапитальными, перенос электророзеток и выключателей и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Стороны считают неотделимыми все улучшения помещения, для производства которых требуется сверление или штробление стен, пола, потолка, установка или снос любых перегородок, даже если они являются некапитальными, перенос электророзеток и выключателей и т.п.