Неотделимые улучшения ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5.1.1. НДС при выполнении с согласия и за счет арендодателя неотделимых улучшений основного средства (движимого имущества), полученного в аренду
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
(КонсультантПлюс, 2025)3.4. Как арендатору учесть затраты на неотделимые улучшения арендованного ОС
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств учитывает у себя в данных формы организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды) в разрезе видов основных фондов по строке 01 и другим строкам в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении - по строке 02 "здания", затраты на модернизацию производственной линии - по строке 05 "машины и оборудование") в графе 4 как создание новой стоимости и в графах 9 "Наличие на конец года по полной учетной стоимости с учетом переоценки, осуществленной на конец отчетного года", 10 как наличие основных фондов и так далее.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В случае возмещения арендатору стоимости неотделимых улучшений амортизацию по ним начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В случае возмещения арендатору стоимости неотделимых улучшений амортизацию по ним начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Начнем с понятий, с которыми непосредственно связан вопрос о неотделимых улучшениях основных средств. Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства (например, увеличение его мощности, срока службы и т.п.).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Начнем с понятий, с которыми непосредственно связан вопрос о неотделимых улучшениях основных средств. Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства (например, увеличение его мощности, срока службы и т.п.).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Во-вторых, после выкупа предмета лизинга лизингополучатель может увеличить первоначальную стоимость этого ОС на недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений и начислять амортизацию исходя из получившейся стоимости объекта. С этой точкой зрения согласны и Минфин, и ФНС <9>. Ведь капитальные вложения в неотделимые улучшения объектов ОС могут увеличивать первоначальную стоимость собственных ОС <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Во-вторых, после выкупа предмета лизинга лизингополучатель может увеличить первоначальную стоимость этого ОС на недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений и начислять амортизацию исходя из получившейся стоимости объекта. С этой точкой зрения согласны и Минфин, и ФНС <9>. Ведь капитальные вложения в неотделимые улучшения объектов ОС могут увеличивать первоначальную стоимость собственных ОС <10>.
Вопрос: Об учете недоамортизированной части капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в ОС, предоставленное в безвозмездное пользование и впоследствии приобретенное, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977)Вопрос: Об учете недоамортизированной части капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в ОС, предоставленное в безвозмездное пользование и впоследствии приобретенное, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977)Вопрос: Об учете недоамортизированной части капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в ОС, предоставленное в безвозмездное пользование и впоследствии приобретенное, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2026)Такие разъяснения ФНС России дала по заполнению разд. 2.1 формы декларации, применявшейся ранее (Письмо от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@). Полагаем, что они актуальны и сейчас, если организация учитывает неотделимые улучшения в составе основных средств. В этой части форма декларации существенно не изменилась.
(КонсультантПлюс, 2026)Такие разъяснения ФНС России дала по заполнению разд. 2.1 формы декларации, применявшейся ранее (Письмо от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@). Полагаем, что они актуальны и сейчас, если организация учитывает неотделимые улучшения в составе основных средств. В этой части форма декларации существенно не изменилась.
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации
(КонсультантПлюс, 2026)формировать первоначальную стоимость самостоятельного объекта ОС - неотделимых улучшений, если установка проходит не в рамках капитального ремонта здания (сооружения);
(КонсультантПлюс, 2026)формировать первоначальную стоимость самостоятельного объекта ОС - неотделимых улучшений, если установка проходит не в рамках капитального ремонта здания (сооружения);
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Ключевые слова: налог на имущество организаций, объект налогообложения, лизинговые платежи, основные средства, остаточная стоимость, первоначальная стоимость, бухгалтерский учет основных средств, неотделимые улучшения, учетная политика.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Ключевые слова: налог на имущество организаций, объект налогообложения, лизинговые платежи, основные средства, остаточная стоимость, первоначальная стоимость, бухгалтерский учет основных средств, неотделимые улучшения, учетная политика.