Неотделимые улучшения не возмещаются арендодателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения не возмещаются арендодателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Признавая обоснованным взыскание с Л.К.А. [руководитель арендатора - ред.] убытков в размере стоимости неотделимых улучшений, которая не возмещена арендодателем с учетом условий договора, суд апелляционной инстанции, по существу, признал заключение договора аренды на указанных условиях неразумным и недобросовестным поведением ответчика.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Признавая обоснованным взыскание с Л.К.А. [руководитель арендатора - ред.] убытков в размере стоимости неотделимых улучшений, которая не возмещена арендодателем с учетом условий договора, суд апелляционной инстанции, по существу, признал заключение договора аренды на указанных условиях неразумным и недобросовестным поведением ответчика.
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда движимого имущества. Обязательства, не связанные с оплатой пользования имуществом: Арендатор хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений движимого имущества после прекращения договора
(КонсультантПлюс, 2025)Сторонами заключен договор аренды движимого имущества. Арендатором произведены неотделимые улучшения имущества. После прекращения договора Арендодатель не возместил Арендатору стоимость неотделимых улучшений.
(КонсультантПлюс, 2025)Сторонами заключен договор аренды движимого имущества. Арендатором произведены неотделимые улучшения имущества. После прекращения договора Арендодатель не возместил Арендатору стоимость неотделимых улучшений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)После окончания срока действия договора аренды арендатор по смыслу п. 1 ст. 258 НК РФ прекращает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем, передаются ему безвозмездно. Расходы в виде недоамортизированной части таких капитальных вложений в общем случае не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку не отвечают критерию экономической оправданности (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019 (включено в Обзор правовых позиций, направленный Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ для использования в работе)). Не признается для целей налогообложения и сумма НДС, начисленная при передаче капитальных вложений (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения, стоимость которых он арендатору не возмещает
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения, стоимость которых он арендатору не возмещает
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)По смыслу п. 1 ст. 258 НК РФ после окончания срока действия договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем, передаются ему безвозмездно. Следовательно, недоамортизированная часть таких капитальных вложений не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Также не признается для целей налогообложения сумма НДС, начисленная при передаче капитальных вложений (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость неотделимых улучшений арендодателем не возмещается;
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость неотделимых улучшений арендодателем не возмещается;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 <О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", планирует арендовать офис и осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть расходы в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", в 2024 г. планирует арендовать офис, а также осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности (введен в эксплуатацию) с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть произведенные расходы (оплату выполненных неотделимых улучшений) в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", в 2024 г. планирует арендовать офис, а также осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности (введен в эксплуатацию) с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть произведенные расходы (оплату выполненных неотделимых улучшений) в целях УСН?
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Например, на дату возврата объекта аренды с неотделимыми улучшениями, если арендодатель не возмещает арендатору затраты, проводки будут такими.
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Невозмещаемые неотделимые улучшения арендодатель в налоговом учете ни в доходы, ни в расходы не включает (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
(Издательство "Главная книга", 2025)Невозмещаемые неотделимые улучшения арендодатель в налоговом учете ни в доходы, ни в расходы не включает (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По окончании аренды, если неотделимые улучшения не возмещены арендодателем и были признаны собственным активом, их выбытие отражается как безвозмездная передача.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По окончании аренды, если неотделимые улучшения не возмещены арендодателем и были признаны собственным активом, их выбытие отражается как безвозмездная передача.
Путеводитель по договорной работе. Аренда зданий и сооружений. Рекомендации по заключению договораСубъектам малого и среднего предпринимательства, арендующим государственное или муниципальное имущество, при согласовании условия о том, что стоимость неотделимых улучшений не подлежит возмещению арендодателем, необходимо учитывать следующее. Как разъяснил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.12.2012 N 9785/12 в силу ст. 217 ГК РФ при приватизации такого имущества применяются нормы соответствующих специальных законов, а нормы Гражданского кодекса РФ - только в случае, если такими законами отношения не урегулированы.