Неотделимые улучшения налог на имущество 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения налог на имущество 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 <О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Схожую точку зрения представители главного финансового ведомства уже высказывали. Предположим, что траты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020. Тогда такой объект (затраты на неотделимые улучшения) облагается налогом на имущество у арендатора до выбытия из состава основных средств (см. Письма от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290 и от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Схожую точку зрения представители главного финансового ведомства уже высказывали. Предположим, что траты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020. Тогда такой объект (затраты на неотделимые улучшения) облагается налогом на имущество у арендатора до выбытия из состава основных средств (см. Письма от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290 и от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648).
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648. Так, если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020, то налог на имущество по ним уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101648. Так, если затраты на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества удовлетворяют условиям п. п. 5 и 6 ФСБУ 26/2020, а по их завершении учитываются в качестве основных средств на условиях п. 4 ФСБУ 6/2020, то налог на имущество по ним уплачивает арендатор до их выбытия из состава основных средств.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Как указал Минфин, если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке (Письма от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Как указал Минфин, если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке (Письма от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593, от 17.02.2022 N 03-05-05-01/11290).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость - это первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения. Обесценение отражается отдельно, по правилам Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (п. п. 25, 38, 39 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость - это первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения. Обесценение отражается отдельно, по правилам Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (п. п. 25, 38, 39 ФСБУ 6/2020).
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как мы понимаем из описания ситуации, планируемые неотделимые улучшения будут характеризоваться признаками, установленными пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как мы понимаем из описания ситуации, планируемые неотделимые улучшения будут характеризоваться признаками, установленными пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.07.2015 по делу N А81-4014/2014 суд поддержал позицию налогового органа и указал, что передача арендатором работ арендодателю, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, в виде неотделимых улучшений арендованного имущества является объектом налогообложения по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.07.2015 по делу N А81-4014/2014 суд поддержал позицию налогового органа и указал, что передача арендатором работ арендодателю, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, в виде неотделимых улучшений арендованного имущества является объектом налогообложения по НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с применением с 1 января 2022 года новых стандартов бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" - обращаем внимание на Письмо Минфина РФ от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950. В нем финансовое ведомство указывает: если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В связи с применением с 1 января 2022 года новых стандартов бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" - обращаем внимание на Письмо Минфина РФ от 01.04.2022 N 03-05-05-01/26950. В нем финансовое ведомство указывает: если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора как отдельный инвентарный объект, налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Минфин России это подтверждает. В письмах от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 Минфин указал, что в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество уплачивается арендатором до выбытия улучшений из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Минфин России это подтверждает. В письмах от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593 Минфин указал, что в случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество уплачивается арендатором до выбытия улучшений из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Когда арендатор производит неотделимые улучшения недвижимого имущества, которые учитываются у него в качестве ОС в соответствии с ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, он и платит по ним налог на имущество до их выбытия из состава ОС (Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.