Неотделимые улучшения налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал здание в аренду. По условиям договора, арендная плата вносилась в пониженном размере в связи с производством арендатором неотделимых улучшений. Налоговый орган квалифицировал стоимость этих улучшений как доход налогоплательщика в натуральной форме и доначислил НДФЛ и страховые взносы за те периоды, когда улучшения производились. Налогоплательщик оспорил решение, считая, что названные доходы должны учитываться для целей налогообложения только в день окончания срока действия договора аренды. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что фактически арендатор денежных выплат в течение спорного периода не осуществлял, имел задолженность (что налогоплательщиком не оспаривается), в связи с чем возмездность договора состояла в принятии на себя арендатором обязательства по улучшению арендованных объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)5. Договор аренды основного средства (движимого имущества), предусматривающий выполнение неотделимых улучшений: налоги и бухучет у арендатора
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как неотделимые улучшения облагаются налогом на имущество у арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как неотделимые улучшения облагаются налогом на имущество у арендатора
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.5. Некомпенсируемые неотделимые улучшения:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)5.5. Некомпенсируемые неотделимые улучшения:
Статья: Новая порция вопросов по бухучету основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Неотделимые улучшения офиса у арендатора:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Неотделимые улучшения офиса у арендатора:
Готовое решение: Как учреждению-арендодателю определить срок амортизации полученных от арендатора неотделимых улучшений в учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить срок полезного использования неотделимых улучшений в целях налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить срок полезного использования неотделимых улучшений в целях налогового учета
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель5. Договор аренды основного средства (движимого имущества), предусматривающий выполнение неотделимых улучшений: налоги и бухучет у арендодателя