Неотделимые улучшения это
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Понятие неотделимого улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Понятие неотделимого улучшения арендованного имущества
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Статья 623. Улучшения арендованного имущества
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Статья 623. Улучшения арендованного имущества
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи недвижимости с рассрочкой платежа
(КонсультантПлюс, 2026)обязанность покупателя представить документы, которые подтвердят стоимость выполненных неотделимых улучшений. Это могут быть договоры подряда, акты выполненных работ, документы об оплате, договоры купли-продажи и монтажа оборудования, товарные накладные;
(КонсультантПлюс, 2026)обязанность покупателя представить документы, которые подтвердят стоимость выполненных неотделимых улучшений. Это могут быть договоры подряда, акты выполненных работ, документы об оплате, договоры купли-продажи и монтажа оборудования, товарные накладные;
Готовое решение: Является ли забор объектом недвижимости, или он признается движимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, даже если забор располагается на фундаменте и прочно связан с землей, объектом капитального строительства он также являться не будет. Забор (ограждение), не выступая самостоятельным объектом недвижимости, представляет собой часть земельного участка, его неотделимое улучшение. Это следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 1160/13, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N 44.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, даже если забор располагается на фундаменте и прочно связан с землей, объектом капитального строительства он также являться не будет. Забор (ограждение), не выступая самостоятельным объектом недвижимости, представляет собой часть земельного участка, его неотделимое улучшение. Это следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 1160/13, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N 44.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480).
(Издательство "Главная книга", 2026)Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480).
Готовое решение: Порядок расторжения договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Что считается неотделимыми улучшениями арендованного земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Что считается неотделимыми улучшениями арендованного земельного участка
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, переданного в аренду с экипажем, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Неотделимые улучшения - это те, которые нельзя снять, демонтировать, разобрать без вреда для арендованного имущества (ст. 623 ГК РФ). Например, арендатор возвел кирпичную стену в арендованном офисе. Такие затраты арендатор отражает в составе основных средств. Амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием имущества. При амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества следует помнить некоторые правила. Их сформулировал АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.04.2022 N Ф04-766/2022 по делу N А45-18710/2020.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Неотделимые улучшения - это те, которые нельзя снять, демонтировать, разобрать без вреда для арендованного имущества (ст. 623 ГК РФ). Например, арендатор возвел кирпичную стену в арендованном офисе. Такие затраты арендатор отражает в составе основных средств. Амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием имущества. При амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества следует помнить некоторые правила. Их сформулировал АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.04.2022 N Ф04-766/2022 по делу N А45-18710/2020.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы против неотделимых улучшений, прямо об этом напишите. Можете включить в договор неустойку в размере ваших расходов, если запрет нарушат.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы против неотделимых улучшений, прямо об этом напишите. Можете включить в договор неустойку в размере ваших расходов, если запрет нарушат.