Неотделимые улучшения безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
(КонсультантПлюс, 2026)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды арендодателю были безвозмездно переданы неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества, что является объектом обложения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды арендодателю были безвозмездно переданы неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества, что является объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)1. НДС при выполнении без согласия лизингодателя неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Однако все усилия организации оказались тщетны. Представители АС Волго-Вятского округа оставили вердикты коллег без изменения, а жалобу фирмы - без удовлетворения. Служители Фемиды руководствовались разъяснениями из пункта 31 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой". Из него следует, что договор аренды, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации на новый срок, является новым договором аренды. По данному соглашению арендодатель передал, а съемщик принял помещение во временное владение и пользование. Выходит, в рассматриваемом случае по истечении срока первого договора арендодателю безвозмездно переданы неотделимые улучшения имущества. При этом передачу подобных улучшений, произведенных своими силами либо с привлечением подрядчика, облагают налогом на добавленную стоимость.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Однако все усилия организации оказались тщетны. Представители АС Волго-Вятского округа оставили вердикты коллег без изменения, а жалобу фирмы - без удовлетворения. Служители Фемиды руководствовались разъяснениями из пункта 31 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой". Из него следует, что договор аренды, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации на новый срок, является новым договором аренды. По данному соглашению арендодатель передал, а съемщик принял помещение во временное владение и пользование. Выходит, в рассматриваемом случае по истечении срока первого договора арендодателю безвозмездно переданы неотделимые улучшения имущества. При этом передачу подобных улучшений, произведенных своими силами либо с привлечением подрядчика, облагают налогом на добавленную стоимость.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. УСН и бухучет при выполнении без согласия ссудодателя неотделимых улучшений имущества, переданного в безвозмездное пользование, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Арендодатель неотделимые улучшения, оставленные ему безвозмездно, не амортизирует. Также следует учесть, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются (подп. 32 п. 1 ст. 251).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Арендодатель неотделимые улучшения, оставленные ему безвозмездно, не амортизирует. Также следует учесть, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются (подп. 32 п. 1 ст. 251).
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездном получении неотделимых улучшений счет-фактура, полученный от арендатора при такой передаче, в книге покупок арендодателя не регистрируется (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок). Следовательно, даже при наличии счета-фактуры арендатора вы не имеете права на вычет суммы "входного" НДС.