Неотделимые улучшения безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
(КонсультантПлюс, 2025)неотделимые улучшения компенсируются арендодателем
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды арендодателю были безвозмездно переданы неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества, что является объектом обложения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды арендодателю были безвозмездно переданы неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества, что является объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не компенсируете арендатору его затраты на неотделимые улучшения, то в бухгалтерском учете стоимость полученных улучшений формируйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020). В налоговом учете стоимость неотделимых улучшений в этом случае не формируйте, поскольку она не учитывается ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 258 НК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами оформите свое согласие на неотделимые улучшения за счет арендатора. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить их во внереализационные доходы по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Таким образом, для арендодателя существует реальный налоговый риск признания несогласованных неотделимых улучшений, полученных безвозмездно, в налоговых расходах в любом варианте: нет признания доходов при получении согласованных неотделимых улучшений от арендатора, нет и их признания в налоговых расходах.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Таким образом, для арендодателя существует реальный налоговый риск признания несогласованных неотделимых улучшений, полученных безвозмездно, в налоговых расходах в любом варианте: нет признания доходов при получении согласованных неотделимых улучшений от арендатора, нет и их признания в налоговых расходах.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Однако все усилия организации оказались тщетны. Представители АС Волго-Вятского округа оставили вердикты коллег без изменения, а жалобу фирмы - без удовлетворения. Служители Фемиды руководствовались разъяснениями из пункта 31 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой". Из него следует, что договор аренды, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации на новый срок, является новым договором аренды. По данному соглашению арендодатель передал, а съемщик принял помещение во временное владение и пользование. Выходит, в рассматриваемом случае по истечении срока первого договора арендодателю безвозмездно переданы неотделимые улучшения имущества. При этом передачу подобных улучшений, произведенных своими силами либо с привлечением подрядчика, облагают налогом на добавленную стоимость.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Однако все усилия организации оказались тщетны. Представители АС Волго-Вятского округа оставили вердикты коллег без изменения, а жалобу фирмы - без удовлетворения. Служители Фемиды руководствовались разъяснениями из пункта 31 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой". Из него следует, что договор аренды, заключенный в соответствии с пунктом 1 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации на новый срок, является новым договором аренды. По данному соглашению арендодатель передал, а съемщик принял помещение во временное владение и пользование. Выходит, в рассматриваемом случае по истечении срока первого договора арендодателю безвозмездно переданы неотделимые улучшения имущества. При этом передачу подобных улучшений, произведенных своими силами либо с привлечением подрядчика, облагают налогом на добавленную стоимость.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Арендодатель неотделимые улучшения, оставленные ему безвозмездно, не амортизирует. Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются (подп. 32 п. 1 ст. 251).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Арендодатель неотделимые улучшения, оставленные ему безвозмездно, не амортизирует. Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются (подп. 32 п. 1 ст. 251).
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Также помните, что неотделимые улучшения имущества, безвозмездно переданные арендодателю арендатором, в его доходах не учитываются. Это прямая норма (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду с экипажем, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая эти обстоятельства суды признали, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды от 28 ноября 2017 г. арендодателю была произведена безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества. При этом передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения является объектом обложения по НДС. Поэтому налоговики правомерно доначислили компании данный налог.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая эти обстоятельства суды признали, что в рассматриваемом случае по истечении срока договора аренды от 28 ноября 2017 г. арендодателю была произведена безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества. При этом передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения является объектом обложения по НДС. Поэтому налоговики правомерно доначислили компании данный налог.
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)1. НДС при выполнении без согласия лизингодателя неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2025)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).