Неотделимые улучшения арендуемого помещения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения арендуемого помещения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", планирует арендовать офис и осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть расходы в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, вышеприведенные выводы можно распространить и на неотделимые улучшения, произведенные в период применения УСН.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, вышеприведенные выводы можно распространить и на неотделимые улучшения, произведенные в период применения УСН.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Отметим, что при наличии у вас письменного согласия на проведение арендатором неотделимых улучшений помещения вам не нужно отражать внереализационный доход от безвозмездно полученных улучшений в силу прямого указания на это в НК РФ <8>. Без такого документа (или без согласия) доход с невозмещаемой части улучшений придется отразить <9>. Поскольку у вас УСН "доходы", налоговые расходы вас не интересуют.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Отметим, что при наличии у вас письменного согласия на проведение арендатором неотделимых улучшений помещения вам не нужно отражать внереализационный доход от безвозмездно полученных улучшений в силу прямого указания на это в НК РФ <8>. Без такого документа (или без согласия) доход с невозмещаемой части улучшений придется отразить <9>. Поскольку у вас УСН "доходы", налоговые расходы вас не интересуют.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть неотделимые улучшения арендатору на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть неотделимые улучшения арендатору на УСН
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд пришел к выводу о том, что проведение демонтажа, монтажа не означает, что указанные действия привели к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений. Поскольку в результате ремонта не произошло ни совершенствование производства, ни повышение технико-экономических показателей, ни увеличение производственных мощностей, ни изменение технологического или служебного назначения оборудования, то ремонтные работы не могут рассматриваться в качестве капитальных вложений в форме неотделимых улучшений. В итоге суд подтвердил правомерность единовременного признания организацией-арендатором сумм расходов на ремонт (демонтаж, монтаж) оборудования (пожарной сигнализации, аварийного освещения) в арендованных помещениях (зданиях) (Постановление АС Уральского округа от 27.06.2017 N Ф09-3674/17 по делу N А76-13464/2016).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако суд пришел к выводу о том, что проведение демонтажа, монтажа не означает, что указанные действия привели к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений. Поскольку в результате ремонта не произошло ни совершенствование производства, ни повышение технико-экономических показателей, ни увеличение производственных мощностей, ни изменение технологического или служебного назначения оборудования, то ремонтные работы не могут рассматриваться в качестве капитальных вложений в форме неотделимых улучшений. В итоге суд подтвердил правомерность единовременного признания организацией-арендатором сумм расходов на ремонт (демонтаж, монтаж) оборудования (пожарной сигнализации, аварийного освещения) в арендованных помещениях (зданиях) (Постановление АС Уральского округа от 27.06.2017 N Ф09-3674/17 по делу N А76-13464/2016).
Статья: О налоговом учете расходов на пожарную безопасность
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В первом случае расходы признаются равномерно: по налогу на прибыль - в течение срока полезного использования сигнализации, при УСН - в течение одного налогового периода (трех налоговых периодов), в двух последних случаях - единовременно (для УСН - если сигнализация оплачена и принята на учет).
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В первом случае расходы признаются равномерно: по налогу на прибыль - в течение срока полезного использования сигнализации, при УСН - в течение одного налогового периода (трех налоговых периодов), в двух последних случаях - единовременно (для УСН - если сигнализация оплачена и принята на учет).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: проведение демонтажа, монтажа не означает, что указанные действия привели к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений. Поскольку в результате ремонта не произошло ни совершенствование производства, ни повышение технико-экономических показателей, ни увеличение производственных мощностей, ни изменение технологического или служебного назначения оборудования, то ремонтные работы не могут рассматриваться в качестве капитальных вложений в форме неотделимых улучшений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: проведение демонтажа, монтажа не означает, что указанные действия привели к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений. Поскольку в результате ремонта не произошло ни совершенствование производства, ни повышение технико-экономических показателей, ни увеличение производственных мощностей, ни изменение технологического или служебного назначения оборудования, то ремонтные работы не могут рассматриваться в качестве капитальных вложений в форме неотделимых улучшений.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Наша компания с согласия собственника помещения установила в арендованном офисе систему кондиционирования общей стоимостью 292 000 руб. Она необходима для улучшения качества работы сотрудников в жару. Можно ли учесть ее стоимость в налоговой базе при УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Наша компания с согласия собственника помещения установила в арендованном офисе систему кондиционирования общей стоимостью 292 000 руб. Она необходима для улучшения качества работы сотрудников в жару. Можно ли учесть ее стоимость в налоговой базе при УСН с объектом "доходы минус расходы"?