Неотделимые улучшения, произведенные арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения, произведенные арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без его согласия, даже если соответствующие работы проведены по предписанию уполномоченного органа
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без его согласия, даже если соответствующие работы проведены по предписанию уполномоченного органа
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда земельного участка: Арендатор хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие неотделимых улучшений, произведенных Арендатором за свой счет, и их стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие неотделимых улучшений, произведенных Арендатором за свой счет, и их стоимость
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (при условии, что арендатору не возмещаются расходы на капитальные вложения) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут признаваться расходами по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)24. Суд не может отклонить возражение арендатора об уменьшении в соответствии с условиями договора аренды взыскиваемой арендной платы на стоимость произведенных арендатором и неотделимых улучшений со ссылкой на необходимость предъявления арендатором встречного иска. Данное требование может быть заявлено и в форме возражения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)24. Суд не может отклонить возражение арендатора об уменьшении в соответствии с условиями договора аренды взыскиваемой арендной платы на стоимость произведенных арендатором и неотделимых улучшений со ссылкой на необходимость предъявления арендатором встречного иска. Данное требование может быть заявлено и в форме возражения.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Пункт 9 ст. 258 НК РФ не содержит норм, запрещающих применять амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества. В связи с этим возникает вопрос: может ли арендатор применять амортизационную премию к произведенным им капвложениям в виде неотделимых улучшений?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Пункт 9 ст. 258 НК РФ не содержит норм, запрещающих применять амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества. В связи с этим возникает вопрос: может ли арендатор применять амортизационную премию к произведенным им капвложениям в виде неотделимых улучшений?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Так, согласно абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Так, согласно абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Готовое решение: Что такое неотделимые улучшения арендуемого помещения и чем они отличаются от отделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет;
(КонсультантПлюс, 2025)арендатор произвел неотделимые улучшения за свой счет;
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)К числу свойств (признаков) улучшения земельного участка следует отнести неотделимый характер произведенных улучшений; данный признак приобретает большое значение в отношениях, связанных с временным использованием земельного участка. Согласно ст. 623 ГК РФ отделимые улучшения являются собственностью арендатора, который также вправе требовать компенсации стоимости неотделимых улучшений, произведенных за собственный счет и с согласия арендодателя; данное правило применяется, если иное не предусмотрено договором. Стоимость неотделимых улучшений земельного участка, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, кроме случаев, когда право на такое возмещение прямо предусмотрено законом; к числу таких норм относится положение ст. 662 ГК РФ о праве арендатора предприятия на возмещение ему стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества независимо от разрешения арендодателя на такие улучшения, если иное не предусмотрено договором аренды предприятия. Поскольку в состав предприятия входят и земельные участки, затраты, понесенные арендатором предприятия на улучшения участка, подлежат компенсации арендодателем.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В бухучете ситуация такая. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором и переданных вам, включите в состав капитальных вложений <10>. В общем случае она увеличивает первоначальную стоимость объекта основных средств <11>. Если стоимость и СПИ неотделимых улучшений существенно отличаются от стоимости и СПИ объекта аренды, то улучшения можно учесть как самостоятельный инвентарный объект <12>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В бухучете ситуация такая. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором и переданных вам, включите в состав капитальных вложений <10>. В общем случае она увеличивает первоначальную стоимость объекта основных средств <11>. Если стоимость и СПИ неотделимых улучшений существенно отличаются от стоимости и СПИ объекта аренды, то улучшения можно учесть как самостоятельный инвентарный объект <12>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы в виде капитальных вложений, понесенные во время действия предварительного договора аренды, до заключения основного договора
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Можно ли учесть расходы в виде капитальных вложений, понесенные во время действия предварительного договора аренды, до заключения основного договора
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендатору, то в течение действия договора аренды расходы на них не учитываются у арендодателя; арендатор списывает их в своем налоговом учете путем начисления амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). При расторжении договора объект аренды возвращается вместе с неотделимыми улучшениями, произведенными арендатором. Но для целей налогообложения арендодатель не отражает их в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендатору, то в течение действия договора аренды расходы на них не учитываются у арендодателя; арендатор списывает их в своем налоговом учете путем начисления амортизации (п. 1 ст. 258 НК РФ). При расторжении договора объект аренды возвращается вместе с неотделимыми улучшениями, произведенными арендатором. Но для целей налогообложения арендодатель не отражает их в налоговом учете (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443).
Статья: О формировании резерва на ремонт ОС
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Также амортизируемым имуществом признаются капвложения в предоставленные в аренду (по договору безвозмездного пользования) объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя) (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Также амортизируемым имуществом признаются капвложения в предоставленные в аренду (по договору безвозмездного пользования) объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя) (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения8.1. Можно ли после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя за счет собственных средств