Неосновательное обогащение налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Неосновательное обогащение налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик [ссудополучатель - ред.] в отсутствие правовых оснований и без внесения платы занимал нежилое помещение... в период... Учреждение обратилось в суд с... иском о взыскании неосновательного обогащения в размере стоимости арендной платы с учетом НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик [ссудополучатель - ред.] в отсутствие правовых оснований и без внесения платы занимал нежилое помещение... в период... Учреждение обратилось в суд с... иском о взыскании неосновательного обогащения в размере стоимости арендной платы с учетом НДС.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму возмещения неосновательного обогащения, взысканного по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как доказать, что размер и факт уплаты неосновательного обогащения подтверждены
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как доказать, что размер и факт уплаты неосновательного обогащения подтверждены
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются доходы, взысканные в качестве неосновательного обогащения
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются доходы, взысканные в качестве неосновательного обогащения
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Заявители по настоящему делу настаивают на признании оспариваемых законоположений не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8, 18, 35, 46 (часть 1), 57 и 118 (части 1 и 2), поскольку эти законоположения по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не исключают для налогового органа при выявлении факта предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при отсутствии на то законных оснований возможность предъявления в суд иска о взыскании сумм данного налога в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания налогов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных данным Кодексом сроков обращения в суд.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Заявители по настоящему делу настаивают на признании оспариваемых законоположений не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8, 18, 35, 46 (часть 1), 57 и 118 (части 1 и 2), поскольку эти законоположения по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не исключают для налогового органа при выявлении факта предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при отсутствии на то законных оснований возможность предъявления в суд иска о взыскании сумм данного налога в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания налогов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных данным Кодексом сроков обращения в суд.
<Письмо> ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@
<О постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П>Федеральная налоговая служба сообщает, что Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 по делам N N 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016 рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.
<О постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П>Федеральная налоговая служба сообщает, что Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 по делам N N 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016 рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.
Вопрос: Организация по договору с физлицом - плательщиком НПД перечислила предоплату и получила от самозанятого чек. Через месяц договор расторгнут, подписано соглашение с условием о сроке возврата предоплаты. В установленный срок самозанятый не вернул денежные средства. Возникают ли у организации обязательства по НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что сумма взысканного неосновательного обогащения представляет собой плату за пользование помещениями, которую налогоплательщик был обязан внести при оформлении сделки. Расходы отвечают критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, так как произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены. Они не перечислены в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения, который предусмотрен ст. 270 НК РФ, и обоснованно учтены на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Довод инспекции о том, что данная норма применима только к расходам на возмещение реального ущерба, а не упущенной выгоды, судом отклонен. Из анализа положений пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ следует, что в налоговом законодательстве термины "ущерб" и "убыток" равнозначны. При этом в соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ упущенная выгода является видом убытка.
Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что сумма взысканного неосновательного обогащения представляет собой плату за пользование помещениями, которую налогоплательщик был обязан внести при оформлении сделки. Расходы отвечают критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, так как произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены. Они не перечислены в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения, который предусмотрен ст. 270 НК РФ, и обоснованно учтены на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Довод инспекции о том, что данная норма применима только к расходам на возмещение реального ущерба, а не упущенной выгоды, судом отклонен. Из анализа положений пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ следует, что в налоговом законодательстве термины "ущерб" и "убыток" равнозначны. При этом в соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ упущенная выгода является видом убытка.
Вопрос: В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании налога с ООО-банкрота, банк списал средства со счета клиента. На основании претензии конкурсного управляющего о восстановлении на счете списанных средств банк вернул средства ООО. Правомерен ли отказ налогового органа банку в возврате средств?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, действия налогового органа, выразившиеся в отказе в удовлетворении претензии банка о восстановлении на счете списанных денежных средств на основании инкассовых поручений, в связи с нарушением банком очередности их списания со специального банковского счета являются правомерными, поскольку восстановление на счете незаконно списанных денежных средств является обязанностью банка и у налогового органа не возникло неосновательного обогащения по договору банковского счета, так как денежные средства со специального банковского счета должны списываться по распоряжению конкурсного управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, действия налогового органа, выразившиеся в отказе в удовлетворении претензии банка о восстановлении на счете списанных денежных средств на основании инкассовых поручений, в связи с нарушением банком очередности их списания со специального банковского счета являются правомерными, поскольку восстановление на счете незаконно списанных денежных средств является обязанностью банка и у налогового органа не возникло неосновательного обогащения по договору банковского счета, так как денежные средства со специального банковского счета должны списываться по распоряжению конкурсного управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов.
Вопрос: По договору банковского счета между ООО и банком-1 за перевод средств на счета юрлиц комиссия не взимается. ООО представило в банк платежное поручение на погашение кредита физлица по договору цессии между банком-2 и ООО. Правомерно ли банк-1 удержал комиссию за перевод, если платеж осуществлен на счет банка-2?
(Консультация эксперта, 2024)В рассмотренной ситуации действия банка-1 по удержанию комиссии согласно тарифу за перевод денежных средств со счета юридического лица на счета физических лиц неправомерны и ООО вправе обратиться за судебной защитой нарушенного права, взыскав с банка-1 сумму незаконно удержанной комиссии как неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В рассмотренной ситуации действия банка-1 по удержанию комиссии согласно тарифу за перевод денежных средств со счета юридического лица на счета физических лиц неправомерны и ООО вправе обратиться за судебной защитой нарушенного права, взыскав с банка-1 сумму незаконно удержанной комиссии как неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).
Вопрос: ООО направило в банк распоряжение о расторжении договора банковского счета и перечислении остатка денежных средств на счет физлица (руководителя общества) в другой банк. Правомерно ли банк за оказанные услуги по переводу удержал две комиссии - за межбанковский платеж и за осуществление платежа в пользу физлица?
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
(Консультация эксперта, 2024)ООО вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с банка суммы неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ до фактической уплаты долга.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Применение неосновательного обогащения в публично-правовых отношениях признано КС РФ допустимым с учетом специфики налоговых правоотношений. Сформулированные выводы, выделенные особенности применения неосновательного обогащения в налоговом праве позволяют ставить вопрос о формировании самостоятельной публично-правовой конструкции "неосновательное обогащение" в российском публичном праве. Также проблема состоит в том, что до настоящего времени не сформулирована единая концепция допустимости и границ использования гражданско-правовых конструкций и механизмов в публичном праве. Но это предмет новой научной дискуссии и статьи, поэтому в настоящем исследовании не рассматривается.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Применение неосновательного обогащения в публично-правовых отношениях признано КС РФ допустимым с учетом специфики налоговых правоотношений. Сформулированные выводы, выделенные особенности применения неосновательного обогащения в налоговом праве позволяют ставить вопрос о формировании самостоятельной публично-правовой конструкции "неосновательное обогащение" в российском публичном праве. Также проблема состоит в том, что до настоящего времени не сформулирована единая концепция допустимости и границ использования гражданско-правовых конструкций и механизмов в публичном праве. Но это предмет новой научной дискуссии и статьи, поэтому в настоящем исследовании не рассматривается.
Вопрос: Заказчик выставил ИП претензию о необоснованном обогащении. Суть претензии - ИП получил денежных средств по контракту больше, чем фактическая стоимость работ. ИП принял, оплатил претензию. Вправе ли ИП включить уплаченную сумму претензии в профессиональный налоговый вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, учитывая в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумму признанной претензии в виде необоснованного обогащения, перечисленную заказчику, индивидуальному предпринимателю стоит быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, учитывая в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумму признанной претензии в виде необоснованного обогащения, перечисленную заказчику, индивидуальному предпринимателю стоит быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли размер неосновательного обогащения при недействительности или незаключенности договора аренды определять по правилам возмещения стоимости неосновательного обогащения, предусмотренным ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы неосновательного обогащения суд апелляционной инстанции правомерно применил расчет истца, основанный на справке Пермской торгово-промышленной палаты от 12.05.2008 N 823-ст, из которой следует, что рыночная стоимость аренды 1 кв. м объекта нежилых помещений, расположенных по адресу: г. Пермь, ул. Беляева, 17, с учетом налогов, без коммунальных платежей по состоянию на I квартал 2008 года, составила 400 руб. в месяц, а также принял во внимание частичную оплату индивидуальным предпринимателем Халиулиным В.Р. коммунальных платежей (за пользование электроэнергией) и взыскал 506 790 руб. 92 коп..."
Можно ли размер неосновательного обогащения при недействительности или незаключенности договора аренды определять по правилам возмещения стоимости неосновательного обогащения, предусмотренным ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы неосновательного обогащения суд апелляционной инстанции правомерно применил расчет истца, основанный на справке Пермской торгово-промышленной палаты от 12.05.2008 N 823-ст, из которой следует, что рыночная стоимость аренды 1 кв. м объекта нежилых помещений, расположенных по адресу: г. Пермь, ул. Беляева, 17, с учетом налогов, без коммунальных платежей по состоянию на I квартал 2008 года, составила 400 руб. в месяц, а также принял во внимание частичную оплату индивидуальным предпринимателем Халиулиным В.Р. коммунальных платежей (за пользование электроэнергией) и взыскал 506 790 руб. 92 коп..."
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" заключил договор об оказании услуг и получил сумму аванса. Однако впоследствии стороны расторгли договор, ИП аванс не вернул. Может ли ИП уменьшить доходы на сумму взысканного по решению суда неосновательного обогащения?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, решит уменьшить сумму доходов на неосновательное обогащение в виде неотработанного аванса, которое он возвращает заказчику по решению суда, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, решит уменьшить сумму доходов на неосновательное обогащение в виде неотработанного аванса, которое он возвращает заказчику по решению суда, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?