Необоснованная налоговая экономия
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованная налоговая экономия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Управляющий ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по результатам проверки установлено, что единственной целью оформления взаимоотношений по договору передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю являлось получение необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам. Заключение и исполнение договора управления являлось формальным..."
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, по результатам проверки установлено, что единственной целью оформления взаимоотношений по договору передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю являлось получение необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам. Заключение и исполнение договора управления являлось формальным..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщик в связи с созданием формального документооборота по взаимоотношениям со спорными контрагентами получил необоснованную налоговую экономию в виде неправомерного предъявления к вычету НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщик в связи с созданием формального документооборота по взаимоотношениям со спорными контрагентами получил необоснованную налоговую экономию в виде неправомерного предъявления к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии или дивиденды? Суд поддержал ИФНС: выплаты мажоритарным акционерам - работникам переквалифицированы и исключены из расходов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Решения о выплате дивидендов в спорном периоде не принимались. Однако при принятии решения о выплате дивидендов реальная сумма дохода директора и его жены составила бы 94 млн руб. вместо фактически полученных премий в размере 123 млн руб., а остальная сумма подлежала распределению между иными акционерами компании. Соответственно, включение в состав расходов суммы премиальных вознаграждений, выплаченных в адрес акционеров (директора и его жены), обусловило минимизацию налога на прибыль. В связи с чем вывод налоговиков о том, что премии представляли собой скрытые дивиденды и что компания получала необоснованную налоговую экономию путем включения в состав расходов сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и уменьшения тем самым суммы налога на прибыль к уплате в бюджет, был признан верным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Решения о выплате дивидендов в спорном периоде не принимались. Однако при принятии решения о выплате дивидендов реальная сумма дохода директора и его жены составила бы 94 млн руб. вместо фактически полученных премий в размере 123 млн руб., а остальная сумма подлежала распределению между иными акционерами компании. Соответственно, включение в состав расходов суммы премиальных вознаграждений, выплаченных в адрес акционеров (директора и его жены), обусловило минимизацию налога на прибыль. В связи с чем вывод налоговиков о том, что премии представляли собой скрытые дивиденды и что компания получала необоснованную налоговую экономию путем включения в состав расходов сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и уменьшения тем самым суммы налога на прибыль к уплате в бюджет, был признан верным.
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Собственно, можно назвать это дроблением бизнеса - единый по сути бизнес разделяется на несколько формально обособленных юнитов. Термин "дробление бизнеса" с добавкой прилагательного "искусственное" имеет негативную коннотацию, поскольку уже значительное время налоговые органы обнаруживают и успешно преследуют кейсы искусственного дробления бизнеса, созданного ради необоснованной налоговой экономии. В таких кейсах компания, которая не может применять упрощенную систему налогообложения из-за размера своих оборотов и (или) количества работников, разделяется на несколько юрлиц, но нередко собственники бизнеса вовлекают и индивидуальных предпринимателей в качестве составных частей схемы. Каждый такой юнит формально может применять упрощенную систему, а единая компания, которую все эти юниты фактически составляют, - не может. Если при этом упрощенная система позволяет экономить налоги и какой-либо другой деловой причины для разделения бизнеса нет, то налоговая инспекция квалифицирует такую ситуацию как незаконный уход от налогов и, соответственно, рассчитывает недоимку, штрафные санкции. При этом само по себе дробление бизнеса на несколько организаций прямо не запрещается законом, что отмечалось ныне ликвидированным Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2012 года N 8989/12).
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Собственно, можно назвать это дроблением бизнеса - единый по сути бизнес разделяется на несколько формально обособленных юнитов. Термин "дробление бизнеса" с добавкой прилагательного "искусственное" имеет негативную коннотацию, поскольку уже значительное время налоговые органы обнаруживают и успешно преследуют кейсы искусственного дробления бизнеса, созданного ради необоснованной налоговой экономии. В таких кейсах компания, которая не может применять упрощенную систему налогообложения из-за размера своих оборотов и (или) количества работников, разделяется на несколько юрлиц, но нередко собственники бизнеса вовлекают и индивидуальных предпринимателей в качестве составных частей схемы. Каждый такой юнит формально может применять упрощенную систему, а единая компания, которую все эти юниты фактически составляют, - не может. Если при этом упрощенная система позволяет экономить налоги и какой-либо другой деловой причины для разделения бизнеса нет, то налоговая инспекция квалифицирует такую ситуацию как незаконный уход от налогов и, соответственно, рассчитывает недоимку, штрафные санкции. При этом само по себе дробление бизнеса на несколько организаций прямо не запрещается законом, что отмечалось ныне ликвидированным Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2012 года N 8989/12).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю с целью получения необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате за отчетные периоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю с целью получения необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате за отчетные периоды.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что услуги аудита, консультационные услуги, услуги по сдаче отчетности, функции кадрового обеспечения, агентства по трудоустройству и юридические консалтинговые услуги всей группе компаний оказывали одни и те же зависимые организации. Эти факты в совокупности с иными обстоятельствами позволили судам прийти к правильному выводу о том, что налоговая инспекция доказала создание обществом схемы искусственного дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой экономии.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса то, что у группы лиц одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, оказывают им юридические услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что услуги аудита, консультационные услуги, услуги по сдаче отчетности, функции кадрового обеспечения, агентства по трудоустройству и юридические консалтинговые услуги всей группе компаний оказывали одни и те же зависимые организации. Эти факты в совокупности с иными обстоятельствами позволили судам прийти к правильному выводу о том, что налоговая инспекция доказала создание обществом схемы искусственного дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой экономии.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- выявления необоснованной налоговой экономии путем возмещения НДС (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- выявления необоснованной налоговой экономии путем возмещения НДС (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 27.11.2024 по делу N А07-7991/2023 <Какие признаки выдают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Инспекторы выявили в ГПД признаки трудовых договоров. В связи с чем сделали вывод о необоснованной налоговой экономии в виде занижения базы для начисления страховых взносов в части доходов, выплаченных самозанятым.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Инспекторы выявили в ГПД признаки трудовых договоров. В связи с чем сделали вывод о необоснованной налоговой экономии в виде занижения базы для начисления страховых взносов в части доходов, выплаченных самозанятым.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о намерении этих лиц получить исключительно необоснованную налоговую экономию.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о намерении этих лиц получить исключительно необоснованную налоговую экономию.
Статья: Переквалификация премий в дивиденды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Таким образом, "суд соглашается с выводами налогового органа, что в ходе проверки установлена несоизмеримость премиальных выплат <...>, скрытые дивиденды в форме вознаграждений (которые поступали на их (сотрудников) счета ежемесячно и/или ежеквартально), получало необоснованную налоговую экономию, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу путем включения в состав затрат сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты". Из-за снижения фискальной нагрузки размер налога на прибыль уменьшен и выведен из оборота бизнеса.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Таким образом, "суд соглашается с выводами налогового органа, что в ходе проверки установлена несоизмеримость премиальных выплат <...>, скрытые дивиденды в форме вознаграждений (которые поступали на их (сотрудников) счета ежемесячно и/или ежеквартально), получало необоснованную налоговую экономию, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу путем включения в состав затрат сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты". Из-за снижения фискальной нагрузки размер налога на прибыль уменьшен и выведен из оборота бизнеса.
Статья: Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 по делу N А40-37914/2023 <Кассация вернула дело на пересмотр: суды не учли уточненные декларации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Таким образом, эти компании задействованы формально с целью получения необоснованной налоговой экономии.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Таким образом, эти компании задействованы формально с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-02-08/103734 <Ответственности за дробление бизнеса можно избежать>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)По мнению ФНС России, предпринимательская деятельность конкретного налогоплательщика может быть квалифицирована как осуществляемая с применением схемы дробления бизнеса только в результате исследования всех фактических обстоятельств ведения деятельности налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о ведении единой предпринимательской деятельности и намерении лица получить необоснованную налоговую экономию. Под единой предпринимательской деятельностью для целей налоговой амнистии понимается деятельность как единого хозяйствующего субъекта нескольких формально самостоятельных организаций, предпринимателей, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами (п. 3 Письма ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@, Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)По мнению ФНС России, предпринимательская деятельность конкретного налогоплательщика может быть квалифицирована как осуществляемая с применением схемы дробления бизнеса только в результате исследования всех фактических обстоятельств ведения деятельности налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о ведении единой предпринимательской деятельности и намерении лица получить необоснованную налоговую экономию. Под единой предпринимательской деятельностью для целей налоговой амнистии понимается деятельность как единого хозяйствующего субъекта нескольких формально самостоятельных организаций, предпринимателей, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами (п. 3 Письма ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@, Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.08.2024 по делу N А43-11340/2023 <Дополнительные компенсации за вредность могут быть частью оплаты труда>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)МИФНС в ходе выездной проверки по НДФЛ установила, что Общество для получения необоснованной налоговой экономии подменило часть зарплаты дополнительными компенсациями за вредные условия труда, не облагаемыми НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)МИФНС в ходе выездной проверки по НДФЛ установила, что Общество для получения необоснованной налоговой экономии подменило часть зарплаты дополнительными компенсациями за вредные условия труда, не облагаемыми НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Статья: Криминалистические особенности современных налоговых преступлений и их отличие от иных налоговых правонарушений
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Следственная практика также диагностирует проблему отождествления размера недоимки с размером ущерба, причиненного уклонением от уплаты налогов. Именно по этой причине разрыв между суммой недоимки и размером ущерба, установленного в ходе предварительного следствия, оказывается существенным <10>. Для следствия уклонение от уплаты налогов будет иметь место только тогда, когда имеет место необоснованная налоговая экономия и ее размер удовлетворяет требованиям крупного размера, предусмотренного диспозицией соответствующей статьи УК РФ. Различие в подходах исключает идентичность в квалификации налогового деликта в качестве налогового преступления.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Следственная практика также диагностирует проблему отождествления размера недоимки с размером ущерба, причиненного уклонением от уплаты налогов. Именно по этой причине разрыв между суммой недоимки и размером ущерба, установленного в ходе предварительного следствия, оказывается существенным <10>. Для следствия уклонение от уплаты налогов будет иметь место только тогда, когда имеет место необоснованная налоговая экономия и ее размер удовлетворяет требованиям крупного размера, предусмотренного диспозицией соответствующей статьи УК РФ. Различие в подходах исключает идентичность в квалификации налогового деликта в качестве налогового преступления.