Необлагаемые доходы ндфл 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Необлагаемые доходы ндфл 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения расходов исполнителя - обычного физического лица является доходом, который облагается НДФЛ. Статья 217 НК РФ не предусматривает возможности отнести данные выплаты к доходам, не облагаемым НДФЛ (Письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 04.10.2019 N 03-04-05/76261). Исполнитель получает доход в денежной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416). Организация-заказчик, выплачивающая такой доход исполнителю, признается налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить соответствующую сумму в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения расходов исполнителя - обычного физического лица является доходом, который облагается НДФЛ. Статья 217 НК РФ не предусматривает возможности отнести данные выплаты к доходам, не облагаемым НДФЛ (Письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 04.10.2019 N 03-04-05/76261). Исполнитель получает доход в денежной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/2/42416). Организация-заказчик, выплачивающая такой доход исполнителю, признается налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить соответствующую сумму в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При заключении с физлицом-дарителем соглашения о расторжении договора дарения недвижимости и регистрации соглашения в Росреестре у одаряемого не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (Письмо ФНС России от 08.12.2020 N БС-4-11/20190@);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При заключении с физлицом-дарителем соглашения о расторжении договора дарения недвижимости и регистрации соглашения в Росреестре у одаряемого не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (Письмо ФНС России от 08.12.2020 N БС-4-11/20190@);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Он посчитал, что разъяснения, данные в письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. Не облагается налогом на доходы физических лиц, а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Он посчитал, что разъяснения, данные в письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. Не облагается налогом на доходы физических лиц, а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
Решение Верховного Суда РФ от 30.05.2022 N АКПИ22-216
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287>Считает, что разъяснения, данные в Письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. не облагается налогом на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ), а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287>Считает, что разъяснения, данные в Письме, нарушают его право на изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств; создает неравноправное положение для вкладчиков по вкладам в банках в зависимости от условий договоров банковского вклада, заключенных до 1 января 2021 г., срок действия которых истекает соответственно до 31 декабря 2020 г. и после 1 января 2021 г., так как по таким договорам доход в виде выплаты процентов по вкладу при истечении срока договора до 31 декабря 2020 г. не облагается налогом на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ), а по договорам, срок действия которых истек после 1 января 2021 г., облагается НДФЛ. По мнению административного истца, положение подпункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно использовать в отношении доходов в виде процентов, формировавшихся до вступления в силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 102-ФЗ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма штрафа за нарушение работником ПДД, который наложили на работодателя - собственника транспортного средства, НДФЛ не облагается. Поскольку к ответственности привлекается именно собственник ТС, дохода у работника не возникает и НДФЛ удерживать не нужно. При этом не важно, будет ли возмещен виновным работником ущерб в сумме уплаченного работодателем штрафа (Письма Минфина России от 02.12.2020 N 03-04-07/105532 (направлено Письмом ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@), ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 Кодекса в редакции до 1 января 2016 года). Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества соответствующее имущество не должно использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности в течение всего периода владения имуществом, иное лишает установленное ограничение практического значения. Указанная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 29 марта 2016 года N 487-О.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 Кодекса в редакции до 1 января 2016 года). Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества соответствующее имущество не должно использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности в течение всего периода владения имуществом, иное лишает установленное ограничение практического значения. Указанная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 29 марта 2016 года N 487-О.
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного суммы заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые супруге умершего работника (его наследнице), не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате его супруге (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 22.01.2020 N 03-04-05/3420).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, возможность получить освобождение от обложения НДФЛ связана с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата стоимости таких услуг (Письма от 11.03.2025 N 03-04-05/23541, от 13.11.2020 N 03-04-06/99387).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ). По разъяснениям Минфина России, возможность получить освобождение от обложения НДФЛ связана с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата стоимости таких услуг (Письма от 11.03.2025 N 03-04-05/23541, от 13.11.2020 N 03-04-06/99387).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы главы КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение 5 лет считая с года регистрации указанного хозяйства. Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ (п. 14 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 09.02.2021 N СД-4-3/1527@, Минфина России от 18.03.2020 N 03-04-05/20872).
(Консультация эксперта, 2025)При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы главы КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение 5 лет считая с года регистрации указанного хозяйства. Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ (п. 14 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 09.02.2021 N СД-4-3/1527@, Минфина России от 18.03.2020 N 03-04-05/20872).
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей.