Необлагаемая налогом кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Необлагаемая налогом кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что принадлежащее ему помещение не подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, поскольку оно не включено в перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, указав, что здание, в котором расположено принадлежащее налогоплательщику помещение, содержалось в перечне, а потому налоговая база в отношении этого помещения должна определяться как доля кадастровой стоимости указанного здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что принадлежащее ему помещение не подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, поскольку оно не включено в перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, указав, что здание, в котором расположено принадлежащее налогоплательщику помещение, содержалось в перечне, а потому налоговая база в отношении этого помещения должна определяться как доля кадастровой стоимости указанного здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, поскольку спорное здание не исключено из перечня объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, оно не подлежит налогообложению исходя из среднегодовой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, поскольку спорное здание не исключено из перечня объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, оно не подлежит налогообложению исходя из среднегодовой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Это значит, что от налога освобождается часть кадастровой стоимости участка. А с остальной стоимости участка нужно уплатить налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Это значит, что от налога освобождается часть кадастровой стоимости участка. А с остальной стоимости участка нужно уплатить налог.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205) в том числе необлагаемая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205) в том числе необлагаемая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, в целях определения размера НДФЛ, подлежащего уплате, следует исходить из рыночной стоимости реализованного имущества.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, в целях определения размера НДФЛ, подлежащего уплате, следует исходить из рыночной стоимости реализованного имущества.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При формировании учетной политики по бухгалтерскому учету организации имеют значительные возможности оптимизации налога на имущество, рассчитанного с объектов, которые не облагаются налогом по кадастровой стоимости. В то же время следует иметь в виду, что зачастую, уменьшая стоимость основных средств, организация увеличивает трудозатраты, так как образуются разницы между данными налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, ухудшается инвестиционная привлекательность бизнеса и возможность кредитования.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При формировании учетной политики по бухгалтерскому учету организации имеют значительные возможности оптимизации налога на имущество, рассчитанного с объектов, которые не облагаются налогом по кадастровой стоимости. В то же время следует иметь в виду, что зачастую, уменьшая стоимость основных средств, организация увеличивает трудозатраты, так как образуются разницы между данными налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, ухудшается инвестиционная привлекательность бизнеса и возможность кредитования.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Статья: Необлагаемый минимум как конституционно-правовая гарантия социальной справедливости в налоговой системе
(Нечепаев Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Так, право на жизнь (ст. 20 Конституции Российской Федерации) может обеспечиваться посредством установления необлагаемого минимума дохода, необходимого для удовлетворения первичных потребностей человека. В юридической литературе уже сложилось мнение, что необлагаемый минимум способствует обеспечению права человека на жизнь <29>. Право на жилище (ст. 40 Конституции Российской Федерации) уже частично обеспечивается реализацией концепции необлагаемого минимума в налоге на имущество физических лиц, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от налогообложения части кадастровой стоимости жилых помещений (п. 3 - 6 ст. 403 НК РФ). Не следует ограничиваться только указанными положениями Конституции Российской Федерации при рассмотрении конституционных прав, гарантии которых может обеспечивать необлагаемый минимум (опосредованно в этот перечень могут быть включены: право на охрану здоровья (ст. 41) и право на образование (ст. 43)).
(Нечепаев Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Так, право на жизнь (ст. 20 Конституции Российской Федерации) может обеспечиваться посредством установления необлагаемого минимума дохода, необходимого для удовлетворения первичных потребностей человека. В юридической литературе уже сложилось мнение, что необлагаемый минимум способствует обеспечению права человека на жизнь <29>. Право на жилище (ст. 40 Конституции Российской Федерации) уже частично обеспечивается реализацией концепции необлагаемого минимума в налоге на имущество физических лиц, поскольку Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от налогообложения части кадастровой стоимости жилых помещений (п. 3 - 6 ст. 403 НК РФ). Не следует ограничиваться только указанными положениями Конституции Российской Федерации при рассмотрении конституционных прав, гарантии которых может обеспечивать необлагаемый минимум (опосредованно в этот перечень могут быть включены: право на охрану здоровья (ст. 41) и право на образование (ст. 43)).
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Незавершенный строительством объект недвижимости, по которому не соблюдаются условия для обложения налогом по кадастровой стоимости, не может облагаться исходя из среднегодовой стоимости, поскольку он не признается основным средством (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Незавершенный строительством объект недвижимости, по которому не соблюдаются условия для обложения налогом по кадастровой стоимости, не может облагаться исходя из среднегодовой стоимости, поскольку он не признается основным средством (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, ИП платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, ИП платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, не подлежащая налогообложению по кадастровой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, не подлежащая налогообложению по кадастровой стоимости.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если недвижимость не облагается налогом по кадастровой стоимости согласно закону субъекта РФ и предназначена для продажи (учитывается на счетах 41, 43), то налогом на имущество она действительно не облагается.