Неналоговые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Неналоговые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7.1. Учитываются ли в расходах суммы сборов, установленных нормами неналогового законодательства?
Нормативные акты
Приказ Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 N 33
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"1.3. Базы распределения расходов по статье "Расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности"
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"1.3. Базы распределения расходов по статье "Расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности"
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Ситуация, когда налоговая обнаружит, что налогоплательщик сам создал схему уклонения от уплаты налогов, закончится, скорее всего, не налоговыми расходами и вычетом, а доначислениями.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Ситуация, когда налоговая обнаружит, что налогоплательщик сам создал схему уклонения от уплаты налогов, закончится, скорее всего, не налоговыми расходами и вычетом, а доначислениями.
Статья: Направления совершенствования системы финансового законодательства Российской Федерации
(Горбунова О.Н., Поветкина Н.А., Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Основными по значению и объему являются расходы государства, осуществляемые за счет бюджетного финансирования. Расходы всей бюджетной системы - это прямые затраты государства (муниципальных образований), связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Именно информация о расходовании государственных (бюджетных) средств является сигналом обратной связи во всем государственном управлении. Так, если в государстве в штатном режиме функционируют промышленность и социальная сфера, вовремя выплачивается заработная плата, то в бюджетную систему своевременно и в полном объеме поступают налоги, неналоговые платежи и, следовательно, государство планомерно осуществляет расходы и успешно развивается.
(Горбунова О.Н., Поветкина Н.А., Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Основными по значению и объему являются расходы государства, осуществляемые за счет бюджетного финансирования. Расходы всей бюджетной системы - это прямые затраты государства (муниципальных образований), связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Именно информация о расходовании государственных (бюджетных) средств является сигналом обратной связи во всем государственном управлении. Так, если в государстве в штатном режиме функционируют промышленность и социальная сфера, вовремя выплачивается заработная плата, то в бюджетную систему своевременно и в полном объеме поступают налоги, неналоговые платежи и, следовательно, государство планомерно осуществляет расходы и успешно развивается.
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<4> Отчет Министерства финансов Российской Федерации "Налоговые и неналоговые расходы 2014 - 2020". URL: http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/upload/site7/ONBNiTTP_v_GD_03.07.17_pril.1.pdf (дата обращения: 12.08.2022).
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)<4> Отчет Министерства финансов Российской Федерации "Налоговые и неналоговые расходы 2014 - 2020". URL: http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/upload/site7/ONBNiTTP_v_GD_03.07.17_pril.1.pdf (дата обращения: 12.08.2022).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-03-06/1/111785 <О порядке начисления амортизации (амортизационной премии) при применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в виде расходов на приобретение, модернизацию или реконструкцию ОС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Самое главное в данном вычете то, что расходы уменьшают не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам налог к уплате.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Самое главное в данном вычете то, что расходы уменьшают не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам налог к уплате.
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Таким образом, за счет перечисленных льгот, а также преференций неналогового характера резиденты ОЭЗ имеют возможность сокращения расходов почти на 1/3 по сравнению с остальными хозяйствующими субъектами, что делает их более конкурентоспособными, что должно способствовать развитию экономического и инновационного потенциала страны <5>.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Таким образом, за счет перечисленных льгот, а также преференций неналогового характера резиденты ОЭЗ имеют возможность сокращения расходов почти на 1/3 по сравнению с остальными хозяйствующими субъектами, что делает их более конкурентоспособными, что должно способствовать развитию экономического и инновационного потенциала страны <5>.