Нематериальный актив стоимостью менее 100 000 руб
Подборка наиболее важных документов по запросу Нематериальный актив стоимостью менее 100 000 руб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обобщим сказанное. Нематериальные активы являются амортизируемым имуществом в том случае, если отвечают критериям, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ. Причем Минфин России настаивает на необходимости выполнения стоимостного критерия при признании актива нематериальным (см. Письмо от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). Соответственно, затраты на приобретение (создание) НМА стоимостью менее 100 000 руб. для целей налогообложения прибыли должны признаваться в качестве материальных расходов (см., например, Письма от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обобщим сказанное. Нематериальные активы являются амортизируемым имуществом в том случае, если отвечают критериям, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ. Причем Минфин России настаивает на необходимости выполнения стоимостного критерия при признании актива нематериальным (см. Письмо от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). Соответственно, затраты на приобретение (создание) НМА стоимостью менее 100 000 руб. для целей налогообложения прибыли должны признаваться в качестве материальных расходов (см., например, Письма от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
Статья: Антитеррористическая безопасность образовательного учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость приобретенного оборудования свыше 10 000, но менее 100 000 рублей, то начисление амортизации по нему производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию, что отражается в учете следующей записью:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость приобретенного оборудования свыше 10 000, но менее 100 000 рублей, то начисление амортизации по нему производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию, что отражается в учете следующей записью:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на упаковку готовой продукции, товаров
(КонсультантПлюс, 2025)в составе материальных или прочих расходов - если первоначальная стоимость дизайна упаковки 100 000 руб. и меньше. Это следует из пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)в составе материальных или прочих расходов - если первоначальная стоимость дизайна упаковки 100 000 руб. и меньше. Это следует из пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение, на которое есть исключительное право (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая)
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
Статья: ФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, поэтому его следует закрепить в учетной политике. По нашему мнению, расходы могут быть учтены по соответствующим статьям расходов (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы и др.).
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, поэтому его следует закрепить в учетной политике. По нашему мнению, расходы могут быть учтены по соответствующим статьям расходов (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы и др.).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на сайт
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на создание сайта для налога на прибыль учитывайте как НМА, если сумма затрат превысила 100 000 руб. Срок полезного использования сайта установите сами, минимальный - 24 месяца. Затраты на сайт дешевле 100 000 руб. спишите в расходы единовременно - на дату подписания акта с компанией-разработчиком (ст. ст. 258, 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на создание сайта для налога на прибыль учитывайте как НМА, если сумма затрат превысила 100 000 руб. Срок полезного использования сайта установите сами, минимальный - 24 месяца. Затраты на сайт дешевле 100 000 руб. спишите в расходы единовременно - на дату подписания акта с компанией-разработчиком (ст. ст. 258, 264 НК РФ).
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)ФСБУ 14/2022 предполагает возможность установления лимита стоимости НМА в бухгалтерском учете <4>. Если такой лимит не установлен в учетной политике для целей бухучета, то все активы, которые обладают признаками НМА, надо учитывать как НМА независимо от их первоначальной стоимости. Автоматически в бухучете не должен использоваться лимит стоимости НМА, применяемый для целей налогообложения прибыли (100 000 руб. <5>).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)ФСБУ 14/2022 предполагает возможность установления лимита стоимости НМА в бухгалтерском учете <4>. Если такой лимит не установлен в учетной политике для целей бухучета, то все активы, которые обладают признаками НМА, надо учитывать как НМА независимо от их первоначальной стоимости. Автоматически в бухучете не должен использоваться лимит стоимости НМА, применяемый для целей налогообложения прибыли (100 000 руб. <5>).
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2025)через амортизацию - если первоначальная стоимость базы данных больше 100 000 руб. (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). При этом имейте в виду, что некоторые виды имущества, которое отвечает признакам амортизируемого, в том числе НМА, амортизации не подлежат (п. 2 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)через амортизацию - если первоначальная стоимость базы данных больше 100 000 руб. (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). При этом имейте в виду, что некоторые виды имущества, которое отвечает признакам амортизируемого, в том числе НМА, амортизации не подлежат (п. 2 ст. 256 НК РФ);