Нематериальные активы учреждения 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Нематериальные активы учреждения 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.08.2023 N 88а-7587/2023 (УИД 25OS0000-01-2022-000166-67)
Об оставлении без изменения решения Приморского краевого суда от 13.09.2022 и апелляционного определения Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 12.01.2023, которыми отказано в признании недействующими постановлений Департамента по тарифам Приморского края от 16.12.2015 N 63/1 "Об утверждении производственных программ и об установлении тарифов на питьевую воду, транспортировку воды, подвоз воды, водоотведение и транспортировку сточных вод для потребителей...", от 28.10.2015 N 45/1 "Об утверждении производственных программ и об установлении тарифов на питьевую воду, транспортировку воды, подвоз воды, водоотведение и транспортировку сточных вод для потребителей АО "Главное управление жилищно-коммунального хозяйства"...".При этом доводам административного истца об имеющихся доказательствах иных объемов транспортируемой холодной воды и сточных вод согласно ведомостям объемов водоснабжения и водоотведения на период с ноября 2015 года по август 2016 года, апелляционным судом дана критическая оценка со ссылкой на то, что указанная ведомость не может быть принята в качестве доказательства иных объемов транспортируемой холодной воды и сточных вод, так как тарифы на 2016 год устанавливались в декабре 2015 года; исходя из экспертного заключения от 7 декабря 2015 года, расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов регулируемой организацией не заявлялись; тарифное дело уничтожено согласно установленным срокам хранения (5 лет с даты окончания периода регулирования), что подтверждается протоколом заседания экспертной комиссии агентства по тарифам Приморского края от 20 сентября 2021 года N 27-ЭК-1 и акта от 20 сентября 2021 года N 1.
Об оставлении без изменения решения Приморского краевого суда от 13.09.2022 и апелляционного определения Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 12.01.2023, которыми отказано в признании недействующими постановлений Департамента по тарифам Приморского края от 16.12.2015 N 63/1 "Об утверждении производственных программ и об установлении тарифов на питьевую воду, транспортировку воды, подвоз воды, водоотведение и транспортировку сточных вод для потребителей...", от 28.10.2015 N 45/1 "Об утверждении производственных программ и об установлении тарифов на питьевую воду, транспортировку воды, подвоз воды, водоотведение и транспортировку сточных вод для потребителей АО "Главное управление жилищно-коммунального хозяйства"...".При этом доводам административного истца об имеющихся доказательствах иных объемов транспортируемой холодной воды и сточных вод согласно ведомостям объемов водоснабжения и водоотведения на период с ноября 2015 года по август 2016 года, апелляционным судом дана критическая оценка со ссылкой на то, что указанная ведомость не может быть принята в качестве доказательства иных объемов транспортируемой холодной воды и сточных вод, так как тарифы на 2016 год устанавливались в декабре 2015 года; исходя из экспертного заключения от 7 декабря 2015 года, расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов регулируемой организацией не заявлялись; тарифное дело уничтожено согласно установленным срокам хранения (5 лет с даты окончания периода регулирования), что подтверждается протоколом заседания экспертной комиссии агентства по тарифам Приморского края от 20 сентября 2021 года N 27-ЭК-1 и акта от 20 сентября 2021 года N 1.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2023 N 15АП-17432/2023 по делу N А32-64657/2022
Требование: О взыскании субсидии, процентов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На протяжении 2020-2021 годов и в первом полугодии 2022 года ИП главой КФХ Григорьевым Ю.Г. предоставлялись в министерство документы, не подтверждающие фактически понесенные затраты. Так, в 2020-2021 годах представлены только требования-накладные на корма, которые применяются для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами и не подтверждают фактически понесенные затраты на производство и покупку кормов (постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве").
Требование: О взыскании субсидии, процентов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На протяжении 2020-2021 годов и в первом полугодии 2022 года ИП главой КФХ Григорьевым Ю.Г. предоставлялись в министерство документы, не подтверждающие фактически понесенные затраты. Так, в 2020-2021 годах представлены только требования-накладные на корма, которые применяются для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами и не подтверждают фактически понесенные затраты на производство и покупку кормов (постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности документального оформления фактов хозяйственной жизни по приобретению, переоценке и списанию нематериальных активов
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)14. Дружиловская Э.С. Проект ФСБУ 14/2021: основные нововведения, проблемные вопросы и пути их решения в отношении оценки нематериальных активов организаций негосударственного сектора // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 6. С. 2 - 11. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48161806.
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)14. Дружиловская Э.С. Проект ФСБУ 14/2021: основные нововведения, проблемные вопросы и пути их решения в отношении оценки нематериальных активов организаций негосударственного сектора // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 6. С. 2 - 11. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48161806.
Статья: Особенности учета операций приобретения и создания товарных знаков
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В целях оптимизации документального оформления операций и документооборота в случае создания товарного знака по договору авторского заказа для принятия выполненных работ по данному договору и принятия к бухгалтерскому учету товарного знака целесообразно разработать и утвердить в учетной политике единый документ, объединяющий в себе реквизиты обеих форм: акта о приеме-сдаче выполненных работ и акта о приеме-передаче нематериальных активов, реализовав при этом нормы п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот" <8>, предусматривающего право организации отражения в одном первичном документе нескольких взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций [24]. В этом же документе можно предусмотреть раздел, содержащий реквизиты, отражающие факт передачи материальных носителей информации о выполненных разработках и изображениях товарного знака.
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В целях оптимизации документального оформления операций и документооборота в случае создания товарного знака по договору авторского заказа для принятия выполненных работ по данному договору и принятия к бухгалтерскому учету товарного знака целесообразно разработать и утвердить в учетной политике единый документ, объединяющий в себе реквизиты обеих форм: акта о приеме-сдаче выполненных работ и акта о приеме-передаче нематериальных активов, реализовав при этом нормы п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот" <8>, предусматривающего право организации отражения в одном первичном документе нескольких взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций [24]. В этом же документе можно предусмотреть раздел, содержащий реквизиты, отражающие факт передачи материальных носителей информации о выполненных разработках и изображениях товарного знака.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)<2> С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 г. N 98н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 г., регистрационный N 42869), от 11 июля 2016 г. N 111н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 г., регистрационный N 43044), от 27 марта 2018 г. N 56н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 г., регистрационный N 50779), от 4 июня 2018 г. N 125н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 г., регистрационный N 51396), от 30 октября 2018 г. N 220н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 г., регистрационный N 52703), от 22 января 2019 г. N 11н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 февраля 2019 г., регистрационный N 53755), от 14 декабря 2020 г. N 304н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 г., регистрационный N 62135), от 17 февраля 2021 г. N 24н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 г., регистрационный N 62828).
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)<2> С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 г. N 98н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 г., регистрационный N 42869), от 11 июля 2016 г. N 111н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 г., регистрационный N 43044), от 27 марта 2018 г. N 56н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 г., регистрационный N 50779), от 4 июня 2018 г. N 125н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 г., регистрационный N 51396), от 30 октября 2018 г. N 220н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 г., регистрационный N 52703), от 22 января 2019 г. N 11н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 февраля 2019 г., регистрационный N 53755), от 14 декабря 2020 г. N 304н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 г., регистрационный N 62135), от 17 февраля 2021 г. N 24н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 г., регистрационный N 62828).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Что касается НМА стоимостью 100 000 руб. и менее, то данные НМА могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192, от 11.01.2021 N СД-19-3/3@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Что касается НМА стоимостью 100 000 руб. и менее, то данные НМА могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192, от 11.01.2021 N СД-19-3/3@).
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации НМА по правилам ФСБУ 14/2022
(КонсультантПлюс, 2026)Итоги проверки элементов амортизации оформите документально. Обязательных к применению форм первичных учетных документов, которыми оформляется пересмотр элементов амортизации, нет. Их необходимо определить руководителю организации. Эти документы должны содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа и соответствовать требованиям ФСБУ 27/2021.
(КонсультантПлюс, 2026)Итоги проверки элементов амортизации оформите документально. Обязательных к применению форм первичных учетных документов, которыми оформляется пересмотр элементов амортизации, нет. Их необходимо определить руководителю организации. Эти документы должны содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа и соответствовать требованиям ФСБУ 27/2021.
Статья: Интеграция факторов устойчивого развития в национальные стандарты стоимостной оценки
(Захматов Д.Ю., Ван Кэ, Мубараков Р.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)В октябре 2021 года вышло третье исследование IVSC [5], представляющее собой первые шаги IVSC на пути к более системному подходу к включению ESG в практику и стандарты оценки. В то время как в двух предыдущих перспективных статьях ESG рассматривался с точки зрения бизнеса и нематериальных активов, в этом документе исследуется, как ESG можно количественно оценить в рамках оценки активов недвижимости.
(Захматов Д.Ю., Ван Кэ, Мубараков Р.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)В октябре 2021 года вышло третье исследование IVSC [5], представляющее собой первые шаги IVSC на пути к более системному подходу к включению ESG в практику и стандарты оценки. В то время как в двух предыдущих перспективных статьях ESG рассматривался с точки зрения бизнеса и нематериальных активов, в этом документе исследуется, как ESG можно количественно оценить в рамках оценки активов недвижимости.
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Акт о списании НМА составляют в произвольной форме в двух экземплярах - для бухгалтерии и лица, ответственного за сохранность документов, подтверждающих права организации на НМА. Помимо обязательных реквизитов первичного учетного документа (наименование, дата составления и др.) укажите в акте:
(КонсультантПлюс, 2023)Акт о списании НМА составляют в произвольной форме в двух экземплярах - для бухгалтерии и лица, ответственного за сохранность документов, подтверждающих права организации на НМА. Помимо обязательных реквизитов первичного учетного документа (наименование, дата составления и др.) укажите в акте:
Статья: Защита и коммерциализация фирменного наименования компании
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)Значимость бренда как зарегистрированного товарного знака с фирменным наименованием компании актуальна и для многих крупных российских организаций и фирм. Широко известна ситуация, возникшая в процессе оценки активов при банкротстве авиакомпании "Трансаэро" в 2016 году, когда было выявлено имущество в виде нематериальных активов балансовой стоимостью 65,279 млрд руб., в том числе <6> товарный знак "Трансаэро" стоимостью 50,75 млрд руб., товарный знак "электронный билет" (стилизованное изображение буквы "e") стоимостью 3,35 млрд руб., бренд I-Transaero стоимостью 4,6 млрд руб., товарный знак "I-Трансаэро" стоимостью 2,5 млрд руб.
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)Значимость бренда как зарегистрированного товарного знака с фирменным наименованием компании актуальна и для многих крупных российских организаций и фирм. Широко известна ситуация, возникшая в процессе оценки активов при банкротстве авиакомпании "Трансаэро" в 2016 году, когда было выявлено имущество в виде нематериальных активов балансовой стоимостью 65,279 млрд руб., в том числе <6> товарный знак "Трансаэро" стоимостью 50,75 млрд руб., товарный знак "электронный билет" (стилизованное изображение буквы "e") стоимостью 3,35 млрд руб., бренд I-Transaero стоимостью 4,6 млрд руб., товарный знак "I-Трансаэро" стоимостью 2,5 млрд руб.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)<3> Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов" введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н (с поправками, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации в 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 годах).
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)<3> Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов" введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н (с поправками, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации в 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 годах).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<211> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<211> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Первоначальная стоимость НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-03-06/1/43240).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Первоначальная стоимость НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-03-06/1/43240).
Вопрос: О вычетах НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности, а также приобретенным за счет заемных средств.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)В соответствии с информацией, указанной в Письме Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173 <2>, в случае если за счет средств федерального бюджета организации предоставляются бюджетные инвестиции в целях реализации инвестиционных проектов и договорами о предоставлении таких бюджетных инвестиций, заключенными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, предусмотрено право организации перечислять полученные из федерального бюджета целевые денежные средства в качестве заемного финансирования юридических лиц, непосредственно реализующих инвестиционные проекты, положения п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных этими юридическими лицами за счет средств указанного заемного финансирования, не применяются.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)В соответствии с информацией, указанной в Письме Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173 <2>, в случае если за счет средств федерального бюджета организации предоставляются бюджетные инвестиции в целях реализации инвестиционных проектов и договорами о предоставлении таких бюджетных инвестиций, заключенными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, предусмотрено право организации перечислять полученные из федерального бюджета целевые денежные средства в качестве заемного финансирования юридических лиц, непосредственно реализующих инвестиционные проекты, положения п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных этими юридическими лицами за счет средств указанного заемного финансирования, не применяются.
Статья: Реформирование подходов к начислению амортизации нематериальных активов как один из аспектов совершенствования методики их оценки после признания для коммерческих и некоммерческих организаций
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 17)5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы". Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 17)5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы". Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.