Нематериальные активы стоимостью менее 100 000
Подборка наиболее важных документов по запросу Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая)
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
Вопрос: При каких условиях и в какие сроки НМА (исключительное право на товарный знак) вводится в эксплуатацию? На основании каких документов определяется момент ввода в эксплуатацию НМА в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение, на которое есть исключительное право (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
(Издательство "Главная книга", 2025)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
Статья: ФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.
Готовое решение: Как заполнить форму N 11
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы, например лицензии, торговые знаки, гудвилл;
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы, например лицензии, торговые знаки, гудвилл;
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32170 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением права на использование программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российских программ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных стоимостью менее 100 000 рублей;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных стоимостью менее 100 000 рублей;
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обобщим сказанное. Нематериальные активы являются амортизируемым имуществом в том случае, если отвечают критериям, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ. Причем Минфин России настаивает на необходимости выполнения стоимостного критерия при признании актива нематериальным (см. Письмо от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). Соответственно, затраты на приобретение (создание) НМА стоимостью менее 100 000 руб. для целей налогообложения прибыли должны признаваться в качестве материальных расходов (см., например, Письма от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Обобщим сказанное. Нематериальные активы являются амортизируемым имуществом в том случае, если отвечают критериям, указанным в п. 3 ст. 257 НК РФ. Причем Минфин России настаивает на необходимости выполнения стоимостного критерия при признании актива нематериальным (см. Письмо от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534). Соответственно, затраты на приобретение (создание) НМА стоимостью менее 100 000 руб. для целей налогообложения прибыли должны признаваться в качестве материальных расходов (см., например, Письма от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)ФСБУ 14/2022 предполагает возможность установления лимита стоимости НМА в бухгалтерском учете <4>. Если такой лимит не установлен в учетной политике для целей бухучета, то все активы, которые обладают признаками НМА, надо учитывать как НМА независимо от их первоначальной стоимости. Автоматически в бухучете не должен использоваться лимит стоимости НМА, применяемый для целей налогообложения прибыли (100 000 руб. <5>).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)ФСБУ 14/2022 предполагает возможность установления лимита стоимости НМА в бухгалтерском учете <4>. Если такой лимит не установлен в учетной политике для целей бухучета, то все активы, которые обладают признаками НМА, надо учитывать как НМА независимо от их первоначальной стоимости. Автоматически в бухучете не должен использоваться лимит стоимости НМА, применяемый для целей налогообложения прибыли (100 000 руб. <5>).