Нематериальные активы стоимостью менее 100000
Подборка наиболее важных документов по запросу Нематериальные активы стоимостью менее 100000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете права на ПО стоимостью более 100 000 руб. учитываются в составе НМА, их стоимость погашается через амортизацию; стоимостью 100 000 руб. и менее - в составе расходов. В отношении определенных программ и баз данных применяется региональный или федеральный инвестиционный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете права на ПО стоимостью более 100 000 руб. учитываются в составе НМА, их стоимость погашается через амортизацию; стоимостью 100 000 руб. и менее - в составе расходов. В отношении определенных программ и баз данных применяется региональный или федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, НК РФ наряду с прочими требованиями для признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом устанавливает и стоимостный критерий. Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, НК РФ наряду с прочими требованиями для признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом устанавливает и стоимостный критерий. Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе расходов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Готовое решение: Как сформировать раздел "Нематериальные активы" учетной политики для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Например, для целей бухгалтерского учета НМА вы можете установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, для целей бухгалтерского учета НМА вы можете установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 руб.
Статья: Антитеррористическая безопасность образовательного учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость приобретенного оборудования свыше 10 000, но менее 100 000 рублей, то начисление амортизации по нему производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию, что отражается в учете следующей записью:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если стоимость приобретенного оборудования свыше 10 000, но менее 100 000 рублей, то начисление амортизации по нему производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию, что отражается в учете следующей записью:
Готовое решение: Как заполнить форму N 11
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы, например лицензии, торговые знаки, гудвилл;
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы, например лицензии, торговые знаки, гудвилл;
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Порядок учета нематериальных активов, которые созданы собственными силами и стоимость которых 100 000 руб. и менее, НК РФ не установлен. Из Письма Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86 и Писем ФНС России от 11.01.2021 N СД-19-3/3@ и от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно этой норме к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Порядок учета нематериальных активов, которые созданы собственными силами и стоимость которых 100 000 руб. и менее, НК РФ не установлен. Из Письма Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86 и Писем ФНС России от 11.01.2021 N СД-19-3/3@ и от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно этой норме к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Также организация имеет право установить лимит для учета объектов нематериальных активов. К примеру, если стоимость актива превышает 100 000 рублей и он соответствует условиям п. 4 ФСБУ 14/2022, то он относится к НМА. Если же его стоимость меньше этой суммы, то актив не признается, а затраты на его приобретение или создание отражаются как расходы того периода, в котором они были понесены.
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Также организация имеет право установить лимит для учета объектов нематериальных активов. К примеру, если стоимость актива превышает 100 000 рублей и он соответствует условиям п. 4 ФСБУ 14/2022, то он относится к НМА. Если же его стоимость меньше этой суммы, то актив не признается, а затраты на его приобретение или создание отражаются как расходы того периода, в котором они были понесены.
Вопрос: При каких условиях и в какие сроки НМА (исключительное право на товарный знак) вводится в эксплуатацию? На основании каких документов определяется момент ввода в эксплуатацию НМА в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если нематериальный актив имеет срок полезного использования более 12 месяцев, но его стоимость менее 100 000 руб., он не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Если увеличенная стоимость ПО окажется равна или менее 100 тыс. руб., то учтите расходы на модернизацию в отчетном периоде ее окончания (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если увеличенная стоимость ПО окажется равна или менее 100 тыс. руб., то учтите расходы на модернизацию в отчетном периоде ее окончания (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).