Неконтролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неконтролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Сделки, не признаваемые контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Сделки, не признаваемые контролируемыми
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
(ред. от 28.11.2025)4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Не считается контролируемой сделка, хотя бы одна из сторон которой применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признаются в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2025)Не считается контролируемой сделка, хотя бы одна из сторон которой применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признаются в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как правильно отмечено в литературе, "наиболее острый вопрос ответственности регистратора - вопрос определения вины регистратора в ненадлежащей правовой экспертизе - ни в ГК, ни в Законе о регистрации недвижимости не решен. С одной стороны, проведение правовой экспертизы является компетенцией регистрирующего органа, а значит, и его обязанностью, установленной Законом о регистрации недвижимости. Следовательно, ее нарушение, выразившееся в ненадлежащей правовой экспертизе, служит основанием для привлечения регистратора к ответственности. С другой стороны, не вполне ясно, что такое ненадлежащая правовая экспертиза. Ведь регистратору, как уже упоминалось выше, недоступно исследование вопроса о дееспособности сторон, совершивших сделку; он не может контролировать соблюдение семейного (в части получения согласия супруга) и корпоративного законодательства (в части одобрения сделки органом юридического лица); не имеет возможности проверить подлинность представленных на регистрацию документов. Следовательно, правовая экспертиза проводится только по документам, имеющимся у регистратора, и только за ее правильность он несет ответственность" <12>.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как правильно отмечено в литературе, "наиболее острый вопрос ответственности регистратора - вопрос определения вины регистратора в ненадлежащей правовой экспертизе - ни в ГК, ни в Законе о регистрации недвижимости не решен. С одной стороны, проведение правовой экспертизы является компетенцией регистрирующего органа, а значит, и его обязанностью, установленной Законом о регистрации недвижимости. Следовательно, ее нарушение, выразившееся в ненадлежащей правовой экспертизе, служит основанием для привлечения регистратора к ответственности. С другой стороны, не вполне ясно, что такое ненадлежащая правовая экспертиза. Ведь регистратору, как уже упоминалось выше, недоступно исследование вопроса о дееспособности сторон, совершивших сделку; он не может контролировать соблюдение семейного (в части получения согласия супруга) и корпоративного законодательства (в части одобрения сделки органом юридического лица); не имеет возможности проверить подлинность представленных на регистрацию документов. Следовательно, правовая экспертиза проводится только по документам, имеющимся у регистратора, и только за ее правильность он несет ответственность" <12>.
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
(КонсультантПлюс, 2026)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при рассмотрении дела N А45-13045/2022 <5> отметил несколько интересных моментов, указывающих на взаимосвязанность компаний: все организации группы компаний получали ссудные средства от одного банка; компаниями был создан формальный документооборот; одна подрядная компания занималась формированием налоговой и иной отчетности; использовались одинаковые IP-адреса, адрес корпоративных почт; документы заверялись у одного нотариуса; свидетельские показания. Стоит также отметить, что на формальность договоров с взаимосвязанным лицом указывало отсутствие у поставщиков необходимых для оказания услуг трудовых ресурсов, исчисление минимальных сумм налогов, номинальность руководителей, непредставление документов по всей цепочке, транзитное перечисление денежных средств по счетам. Одним из доказательств по делу является заключение эксперта о нецелесообразности приобретения товара у контрагента (взаимосвязанного лица). При анализе материалов данного дела стоит отметить, что налоговыми органами серьезно анализируются все финансовые операции, корпоративные отношения, документооборот между компаниями. По результатам исследования доказательств, позиции сторон судом установлен единый фактический владелец лиц сделки, который имел возможность влиять на принятие решений указанными лицами, а также на ценообразование сделок в целях минимизации налоговых отчислений. Стоит отметить, что указанная сделка не являлась контролируемой, но выводы, сделанные судом, могут применяться и при установлении взаимосвязанности между сторонами контролируемой сделки.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)1. "Неконтролируемые" сделки
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)1. "Неконтролируемые" сделки
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что именно это обстоятельство - отсутствие необоснованной налоговой выгоды и ущерба для бюджета - является решающим в налоговых спорах о соответствии цены рыночному уровню (в неконтролируемых сделках) в арбитражной практике последнего времени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что именно это обстоятельство - отсутствие необоснованной налоговой выгоды и ущерба для бюджета - является решающим в налоговых спорах о соответствии цены рыночному уровню (в неконтролируемых сделках) в арбитражной практике последнего времени.