Неконтролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неконтролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Сделки, не признаваемые контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Сделки, не признаваемые контролируемыми
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на поручительство взаимозависимой организации, предоставленное для обеспечения ваших обязательств, связанных с выдачей банковской гарантии, если такая сделка не признается контролируемой, учитывайте в расходах в общем порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на поручительство взаимозависимой организации, предоставленное для обеспечения ваших обязательств, связанных с выдачей банковской гарантии, если такая сделка не признается контролируемой, учитывайте в расходах в общем порядке:
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность наступит, если ошибки не позволят идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность наступит, если ошибки не позволят идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ).
Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые. Не препятствует ли применению указанной нормы тот факт, что иностранная организация зарегистрирована в офшоре?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией, оказывает последней услуги единоличного органа управления. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией, оказывает последней услуги единоличного органа управления. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)неуплаты или неполной уплаты сумм налога - 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. Эти санкции не применяются к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в целях налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)неуплаты или неполной уплаты сумм налога - 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. Эти санкции не применяются к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в целях налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что именно это обстоятельство - отсутствие необоснованной налоговой выгоды и ущерба для бюджета - является решающим в налоговых спорах о соответствии цены рыночному уровню (в неконтролируемых сделках) в арбитражной практике последнего времени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Отметим, что именно это обстоятельство - отсутствие необоснованной налоговой выгоды и ущерба для бюджета - является решающим в налоговых спорах о соответствии цены рыночному уровню (в неконтролируемых сделках) в арбитражной практике последнего времени.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
(КонсультантПлюс, 2025)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательно также установлен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми ни при каких условиях (п. 4 ст. 105.14 НК РФ), например:
(КонсультантПлюс, 2025)Законодательно также установлен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми ни при каких условиях (п. 4 ст. 105.14 НК РФ), например: